审计学-第四章培训资料.ppt

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1、审计学-第四章中国注册会计师协会会计师事务所执业质量检查通告2015年，各地方注协（除海南、甘肃、宁夏等3个地方注协尚未完成处理工作外）按有关规定对存在问题的84家事务所和194名注册会计师实施了行业惩戒。其中，给予18家事务所和40名注册会计师公开谴责；给予40家事务所和52名注册会计师通报批评；给予26家事务所和102名注册会计师训诫。2016年，检查结果表明，多数证券期货资格会计师事务所的质量控制体系较上一轮完善，质量控制水平有所较高，业务项目检查中发现的问题有所减少。同时，检查也发现，少数证券期货资格会计师事务所的质量控制体系设计和执行仍存在缺陷，存在对业务质量承担的领导责任未有效落

2、实、合伙人治理机制不健全、总分所一体化管理不到位等问题。少数注册会计师在个别业务项目审计中，未有效遵守职业道德守则和业务准则，存在重大执业质量缺陷。我会已完成2016年证券期货资格会计师事务所的执业质量检查和处理工作。有关情况通告如下：检查结果表明，多数证券期货资格会计师事务所的质量控制体系较上一轮完善，质量控制水平有所较高，业务项目检查中发现的问题有所减少。同时，检查也发现，少数证券期货资格会计师事务所的质量控制体系设计和执行仍存在缺陷，存在对业务质量承担的领导责任未有效落实、合伙人治理机制不健全、总分所一体化管理不到位等问题。少数注册会计师在个别业务项目审计中，未有效遵守职业道德守则和业

3、务准则，存在重大执业质量缺陷。第四章业务质量控制(事务所质量控制准则）【教学目的】掌握会计师事务所业务质量控制准则要素及其主要内容，对以后各章的内容均有影响。质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制（2010年11月1日修订）第一节质量控制制度的目的和要素一、质量控制制度的目的会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证：1.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定；2、会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。注意：　　第一，本准则适用于注册会计师执行的所有业务；　　第二

4、，项目合伙人，是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在出具的报告上签字的合伙人。二、质量控制制度的内容和要素1、内容：质量控制政策和质量控制程序2、要素对业务质量承担的领导责任；相关职业道德要求；客户关系和具体业务的接受与保持；人力资源；业务执行；监控。会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员。第二节对业务质量承担的领导责任会计师事务所应当制定政策和程序，培育以质量为导向的内部文化。这些政策和程序应当要求会计师事务所主任会计师或类似职位的人员对质量控制制度承担最终责任【例题1•简答题】ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部

5、分内容摘录如下：经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。要求：指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。（2012年代表性简答题局部）【答案】不符合。业务质量控制准则明确要求会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终责任。第三节相关职业道德要求领导层示范，教育和培训，监控，违反职业道德的处理合理保证会计师事务所及其人员，包括招聘的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持相关职业道德要求的独立性。会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其

6、遵守独立性政策和程序的书面确认函。对所有上市实体财务报表审计业务，按规定在规定期限届满时轮换合伙人、项目质量控制复核人员，以及受轮换要求约束的其他人员上市实体，是指其股份、股票或债券在法律法规认可的证券交易所报价或挂牌，或在法律法规认可的证券交易所或其他类似机构的监管下进行交易的实体。【例题•简答题】ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲银行2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下：B注册会计师对银行审计非常有经验，曾担任甲银行2006年度至2010年度的财务报表审计项目合伙人。　委托B注册会计师担任甲银行2011年度财务报表审计项目质量控制复核合伙人

7、。要求：指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员存在哪些可能违反审计准则、质量控制准则及中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。【答案】项目质量复核合伙人违反了审计合伙人轮换规定。如果审计客户属于公众利益实体，关键审计合伙人任职不得超过五年，B已担任5年审计项目合伙人，不应继续担任项目质量控制合伙人。第四节客户关系和具体业务的接受与保持客户关系和具体业务的接受与保持由会计师事务所决定只有在下列情