自考审计学第四章

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1、第四章审计目标与计划审计工作本章学习目的与要求：掌握审计总目标；掌握认定及对应的具体审计目标；掌握业务约定书的性质和必备条款；掌握重要性的确定和应用；熟悉总体审计策略和具体审计计划的内容。本章重点：重要性、审计计划的内容第一节财务报表审计的目标与实现知识点一：我国财务报表审计的总目标《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》规定，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状

2、况、经营成果和现金流量。（合法性和公允性）第一节财务报表审计的目标与实现◆在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，注册会计师应当考虑下列内容：（政策估计充分披露相关可靠可比可理解）1.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况。2.管理层作出的会计估计是否合理。3.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性。4.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响第一节财务报表审计的目标与实现知识点二：审计具体目标审

3、计具体目标是根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定的。认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。第一节财务报表审计的目标与实现管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。例如，管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着作出了下列明确的认定：（1）记录的存货是存在的；（2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。同时，管理层也作出下列隐含的认定：（1）所有应当记录的存货均已记

4、录；（2）记录的存货都由被审计单位拥有。（选择题）第一节财务报表审计的目标与实现1．与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标第一节财务报表审计的目标与实现2．与期末账户余额相关的认定与具体审计目标第一节财务报表审计的目标与实现3．与列报相关的认定与具体审计目标第一节财务报表审计的目标与实现【例题1】审查Ｕ公司的销售业务及其相关账户记录时，注册会计师通过往来函件发现Ｕ的客户Ｖ公司实际上是其重要的关联方，但Ｕ公司提供的关联方及其交易清单中并未包含这一关联方及其相关交易。注册会计师认为，虽然Ｕ公司记录的其与Ｖ公司之间的所有交易均正确，但仍然怀疑Ｕ公司有意隐瞒关联

5、方及其交易，并违反了下列认定。其中，你认可的是（　）A.与交易和事项相关的完整性认定B.与交易和事项相关的分类认定C.与期末账户余额相关的完整性认定D.与列报相关的完整性认定第一节财务报表审计的目标与实现【例题2】注册会计师L之所以将“计价和分摊”列为U公司年度财务报表审计业务的重要审计目标，是因为L注册会计师重视U公司年度财务报表的下列（）方面。A.资产负债和所有者权益是否以恰当的金额包含在财务报表中B.利润表中已记录的交易是否按正确的金额反映C.财务信息和其他信息是否已公允披露且金额恰当D.已存在的交易金额是否均已记录第一节财务报表审计的目标与实现【例

6、题3】审查上市公司财务报表的（）项目时，注册会计师应侧重验证“存在”认定。A.存货B.短期借款C.应收账款D.库存现金【例题4】如果被审计单位将应记入Ｘ账户的业务错记在同一会计期间的Ｙ账户中，则以下说法中，（）是正确的。A.Ｘ账户违反了完整性认定B.Ｙ账户违反了存在认定C.被审计单位违反了分类或分类和可理解性认定D.注册会计师可以通过截止测试发现第一节财务报表审计的目标与实现【例题5】注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（）是根据管理层关于完整性认定推论得出的。A.营业收入明细账余额合计是否与总账余额相符B.存货是否已适当地计提跌价损失准备C.存放在其他

7、企业的存货是否包括在存货项目内D.有关短期借款的入账是否及时第一节财务报表审计的目标与实现【例题11】注册会计师黄彬在审查Ｇ公司2005年度财务报表的固定资产项目时，需要获取审计证据以证实Ｇ公司外购固定资产的权利和义务认定。为此，除了检查相关所有权凭证外，黄彬还应检查以下（）文件和凭证。A.购货合同B.购货发票C.保险单D.发运凭证第一节财务报表审计的目标与实现知识点三：审计程序与审计目标的实现注册会计师从接受委托到收集证据到最后发表意见出具报告有五个环节，详见下表：1．接受业务委托——在接受委托前，注册会计师应当初步了解审计业务环境，包括业务约定事项、审

8、计对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其环境的相关特征