[经济学]审计学ppt 第四章

《[经济学]审计学ppt 第四章》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、2021/6/30中南财经政法大学会计学院《审计学》1第四章注册会计师执业准则主讲人：许国艺xgy20040057@yahoo.com.cnauditing2012@126.com密码：auditing0012021/6/30中南财经政法大学会计学院《审计学》2主要内容中国注册会计师执业准则体系鉴证业务基本准则会计师事务所业务质量控制准则2021/6/30中南财经政法大学会计学院《审计学》3中国注册会计师执业准则体系体系组成部分鉴证业务准则相关服务准则会计师事务所质量控制准则2021/6/30中南财经政法大学会计学院《审计学》4中国注册会

2、计师执业准则体系图示事务所质量控制准则（5）审计准则体系业务准则鉴证业务准则相关服务准则（4）鉴证业务基本准则代编财务信息商定程序······审计准则（1）审阅准则（2）其他鉴证业务准则（3）注意不同类型准则的千位号码2021/6/30中南财经政法大学会计学院《审计学》5中国注册会计师审计准则的结构审计准则1一般原则与责任2风险评估与应对3审计证据4利用其他主体的工作5审计结论与报告6特殊领域审计2021/6/30中南财经政法大学会计学院《审计学》6鉴证业务基本准则鉴证业务定义鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之

3、外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务其中，鉴证对象信息是指按照一定标准对鉴证对象进行计量和评价而形成的结果2021/6/30中南财经政法大学会计学院《审计学》7鉴证业务基本准则鉴证业务分类按照鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者所获取基于责任方认定的鉴证业务（assertion-basedengagement）直接报告鉴证业务（directreportingengagement）2021/6/30中南财经政法大学会计学院《审计学》8鉴证业务基本准则基于责任方认定的鉴证业务基于责任方认定的鉴证业务是指责任方对鉴证对象进行评价

4、或计量、鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取、执业者对鉴证对象信息发表意见的业务典型业务：财务报表审计（鉴证对象是什么？鉴证对象信息是什么？）鉴证对象：财务状况、经营成果和现金流量鉴证对象信息：财务报表2021/6/30中南财经政法大学会计学院《审计学》9鉴证业务基本准则基于责任方认定的鉴证业务基于责任方认定的鉴证业务是指责任方对鉴证对象进行评价或计量、鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取、执业者对鉴证对象信息发表意见的业务典型业务：财务报表审计（鉴证对象是什么？鉴证对象信息是什么？）鉴证对象：财务状况、经营成果和现金

5、流量鉴证对象信息：财务报表2021/6/30中南财经政法大学会计学院《审计学》10鉴证业务基本准则直接报告的鉴证业务在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息典型业务：内部控制鉴证验资业务是基于责任方认定鉴证业务，还是直接报告鉴证业务？2021/6/30中南财经政法大学会计学院《审计学》11鉴证业务基本准则基于责任方认定业务与直接报告业务的区别预期使用者获得鉴证对象信息的方式不同注册会计师提出结论的对象不

6、同责任方责任不同鉴证报告的内容与格式不同2021/6/30中南财经政法大学会计学院《审计学》12鉴证业务基本准则鉴证业务分类按照鉴证业务的目标及提供的保证程度合理保证业务（reasonableassuranceengagement）有限保证业务（limitedassuranceengagement）2021/6/30中南财经政法大学会计学院《审计学》13鉴证业务基本准则合理保证业务合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础典型的合理保证业务：历史性财务信息审计、验资等

7、2021/6/30中南财经政法大学会计学院《审计学》14鉴证业务基本准则有限保证业务有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础典型的有限保证业务：历史性财务信息审阅、盈利预测审核适度的、有意义的保证2021/6/30中南财经政法大学会计学院《审计学》15鉴证业务基本准则鉴证业务承接承接业务之前，应当初步了解业务环境，并考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德要求2021/6/30中南财经政法大学会计学院《审计学》16鉴证业务基本准则鉴证业务承接适当鉴证业

8、务应满足的条件◇鉴证对象适当◇使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准◇注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论◇注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应◇