国际税法复习进程.ppt

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1、国际税法第一节概述主体客体税收关系--------税收征纳--------税收权益分配第二节A国际税收管辖权（一）定义税收管辖权是一国政府行使征税的权力，是国家根据主权原则依法拥有确定纳税主体的义务多少、纳税客体的范围以及如何行使征税权等方面的权力。（二）属人主义（居民）---管辖权1、居民自然人-----住所居所居住时间法人------注册地法人实际管理和控制中心-------总机构所在地资本控制地2、公民补充---两个《范本》《关于对所得和资本双重征税协定范本》----------1977经济

2、合作与发展组织简称《经合组织范本》《关于发达国家和发展中国家间避免双重税收协定范本》------------1979联合国简称《联合国范本》（三）属地主义（所得来源地）---管辖权1、非居民2、哪些收入视为“来源于本国的收入”？营业所得-------常设机构原则实际联系原则投资所得劳务所得-------固定基地原则183天财产所得案例分析一乙丙丁分公司常驻代办处6各月展销会？常设机构？甲公司与乙丙丁居民公司直接贸易活动取得的利润如何纳税？甲注意：劳务收入独立劳务---------固定基地原则183

3、天原则（一个会计年、累计）非独立劳务（雇用所得）----------原则征税----------例外（同时具备三个条件）p456-457案例分析二汤姆----------医疗诊所珍妮-----------英语教师1999.09.01------2000.04.10？？劳务所得纳税案例分析三缔约国甲（总公司）缔约国乙(皮特库克史特劳斯)技术培训3个月总公司支付没人1.3万美元劳务费第二节、B国际重复征税1、定义两个或两个以上的国家，对同一纳税人就同一征税对象，在同一时期内课征相同或类似的税收。2、避

4、免重复征税的方法有：2、避免重复征税的方法（1）免税法。即“别国单征，本国放弃”（2）抵免法。即“别国先征，本国补征”全额抵免限额抵免全额抵免所得税20%所得税10%10*20%=210*10%=110*10%=1１＋１＝２冲抵10万10万10万限额抵免所得税20%所得税10%10*20%=210*10%=1缴纳10*10%=1１０万１０万１０万冲抵2、避免重复征税的方法（３）扣除法所得税20%　　　　　　　所得税10%10*20%=2（１０＋１０）－２＝１８１８×１０％＝１.８万１０万１０万１０

5、万2、避免重复征税的方法（４）减税制对源与境外的所得予以适当减征注意：什么是税收饶让？补充：联合国专家小组制定的《联合国关于发达国家与发展中国家避免双重征税的协定范本》是国际上最具影响力的一个税收协定范本，各国可以根据实际情况，在该范本的指导下缔结税收协定。注意：国际重叠征税（区分）重复征税－－－－－－－同一纳税人重叠征税－－－－－－－不同纳税人两个或两个以上的国家，对不同纳税人就同一课税对象在同一时期征税。案例分析（重复和重叠征税）M国(R)20万美元（税后股息）？？甲国（分公司）乙国（子公司）

6、10万美元？？50万美元（20）第六节、A国际逃税（一）定义国际逃税是指跨国纳税人采取某种违反税法的手段或措施，减少或逃避其跨国纳税义务的行为非法性（二）国际逃税方式1．匿报，谎报应税所得2．虚报，谎报成本，费用扣除3．伪造帐册，支付凭证第六节、B国际避税（一）概念国际避税是指跨国应纳税人以合法的方式，利用各国税收法规的漏洞和差异或利用国际税收协定中的缺陷，通过变更其经营地点、经营方式以及人和财产跨越税境的流动、非流动等方法来谋求最大限度地减轻或规避税收负担的行为。（二）国际避税方式1、通过纳

7、税主体的跨国移动2、通过跨国对象的跨国移动利用避税港转移定价案例跨国公司布朗国际集团有3个关联公司A、B、C，分别设在甲、乙、丙3个国家，3个国家的公司所得税税率分别为50%、30%和20%。A公司为B公司生产组装电视机用的零部件。现A公司以200万美元的成本生产了一批零部件，本应以240万美元的价格直接售给B公司，经B公司组装后按300万美元的总价格投放市场。为了减轻税负，A公司将该批货物以210万美元卖给C公司，C公司转手以280万美元的价格卖给B公司，B公司经组装后以300万美元的总价格投放

8、市场。下列说法中正确的有哪些？哪个正确？A.跨国公司布朗国际集团通过避税港的方式进行合法避税B.跨国公司布朗国际集团通过转移定价的方式进行合法避税c.跨国公司布朗国际集团减少纳税13万美元D.乙国减少财政收入11万美元“避税天堂”世界上30多个被称为“避税天堂”的国家和地区：中美洲的巴拿马和伯利兹；非洲的利比里亚；印度洋地区的马尔代夫；太平洋地区的马绍尔群岛，汤加、库克群岛、瓦鲁阿图、西萨摩亚、塔仑、塔埃岛；中东地区的巴林；欧洲的列支敦士登、泽西岛、直布罗陀、费道尔、摩纳哥；加勒比