实训三应收预付.doc

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1、实训三应收及预付款项的审计表2-3-1应收账款审计程序表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZD项目：应收账款财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：王洪复核：常江日期：2008年2月4日日期：2008年2月20日一、审计目标A．资产负债表中记录的应收账款是存在的。B．所有应当记录的应收账款均已记录。C．记录的应收账款由被审计单位拥有或控制。D．应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E．应收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。二、审计程序财务报表认定（用√表示）索引号存在完

2、整性权利和义务计价和分摊列报1.核对应收账款明细账与总账的余额是否相符；2.获取或编制应收账款明细表；3.复核应收账款借方发生额与主营业务收入是否匹配；4.分析重要客户应收账款增减变动；5.计算、分析应收账款周转率；6.检查应收账款账龄分析是否正确；7.检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确；8.向债务人进行函证；9.检查未函证应收账款；10.检查坏账的确认与处理；11.抽查有无不属于结算业务的债权；12.检查贴现、质押或出售；13.确定已收回的应收账款金额；14.分析应收账款明细账余额，必要时作重分类调整；15.结合预

3、收账款等往来项目的明细余额，查明有无同挂项目；16.验明应收账款是否已在资产负债表上恰当列报√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√ZD2ZD3ZD2ZD4ZD6ZD7表2-3-2应收账款审定表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZD1项目：应收账款财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：王洪复核：常江日期：2008年2月19日日期：2008年2月20日项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方西单商场永定商业大厦1338013380生产资料公司周立春-186018600101

4、中学蓝岛大厦3556835568国贸公司华平电子-86153.8586153.850上海国棉2692026920合计.65.50审计结论:经审核，华平电子为错记账务应予调整，编制调整分录；借:应收账款贷：营业外支出周立春：坏账收回时，账务处理不全，应补记齐全。编制调整分录：借：应收账款1860贷：坏账准备1860上海国棉：非货币交易账务不全，应补充完整。编制调整分录：借：主营业务成本66920应交税费---增值税（进项税额）6800盈余公积2000材料成本差异22560贷：主营业务收入84000应交税费---增值税（销项税额）14

5、280表2-3-3应收账款替代测试表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZD6项目：应收账款---怀柔华丽财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：刘红复核：王洪日期：2008年2月11日日期：2008年2月15日一、期初余额0二、借方发生额入账金额检查内容（用√、×表示）序号日期凭证号金额①②③④……112.25转161/2√√√√23……小计全年借方发生额合计测试金额占全年借方发生额的比例100%三、贷方发生额入账金额检查内容（用√、×表示）序号日期凭证号金额①②③④……112.25转162/238580.75√√√√

6、212.31银收14.25√√√√3……小计全年贷方发生额合计测试金额占全年贷方发生额的比例100%四、期末余额0五、期后收款情况检查内容说明：1.原始凭证是否齐全；2.记账凭证与原始凭证是否相符；3.账务处理是否正确；4.是否记录与恰当的会计期间；5.……审计说明:经审核无误，金额可以确认。表2-3-4应收账款余额明细表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZD2项目：应收账款财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：刘红复核：王洪日期：2008年2月4日日期：2008年2月6日债务人名称业务内容年初余额年末余额账龄（年）

7、1年以下2-3年3年以上西单商场销售√昌平商场销售403650√永定商业大厦销售0√生产资料公司销售0√周立春销售1860-1860√101中学销售06727.50√蓝岛大厦销售035568√国贸公司销售0√华平电子销售0-√上海国棉销售026920√西城商贸销售00怀柔华丽销售00彭大山销售00合计.65审计说明：经审核，华平电子为错记账务应予调整，编制调整分录；借:应收账款贷：营业外支出周立春坏账收回，账务处理不全，编制调整分录；借:应收账款1860贷：坏账准备1860与上海国棉菲货币交易账务处理不全，编制调整分录；借：主营业

8、务成本66920应交税费---增值税（进项税额）6800银行存款2000材料成本差异22560贷：主营业务收入84000应交税费---增值税（销项税额）14280表2-3-5应收账款函证结果汇总表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZD4项目：应收