托收承付结算.ppt

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1、非票据核算之托收承付学习目标理解托收承付的概念及其与委托收款的异同了解其基本规定掌握其核算方法三、托收承付的核算概念托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。付款人①根据合同发货收款人②委托银行收款异地前提条件注意：委托收款适合同城异地（一）托收承付的基本规定（1）使用托收承付结算方式的收付款双方，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。（2）办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代

2、销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。收付双方使用托收承付结算必须签有符合《合同法》的购销合同，并在合同上定明使用托收承付结算方式。收款人办理托收，必须有商品确已发运的证件。☆（3）托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1千元。（4）签发托收承付凭证必须记载：确定的金额、付款人名称及账号、收款人名称及账号、付款人开户行名称、收款人开户行名称、托收附寄单证张数或册数、合同名称、号码、委托日期和收款人签章款项划回方式合同邮寄电划（６）托收承付结算收款人选择（5）双方办理托收承付结算，收款人对同一

3、付款人发货托收如有3次收不回货款的情况，收款人开户行应暂停收款人向该付款人办理托收；有付款人累计3次提出无理拒付的情况付款人开户行应暂停其向外办理托收。托收承付结算凭证：一式五联5#付款通知4#收账通知3#借方凭证2#贷方凭证1#回单邮托收承付凭证（贷方凭证）2托收号码：付款人全称收款人全称此联是收款人开户银行作贷方凭证账号或地址账号开户银行开户银行行号托收金额人民币（大写）千百十万千百十元角分附件商品发运情况合同名称号码附寄单证张数或册数备注：本托收款项随附有关单证等件，请予办理托收。收款人签章科目（贷）对方科目（借）转帐年

4、月日复核记账发货后委托托收验货后承认付款收取款项支付款项托收承付基本流程图甲银行乙银行A企业B企业⑤审查、发出通知收款人商品交易①申请托收④3#4#5#托收凭证⑥5#通知付款⑦承认付款②审查2#专夹保管③1#回单图5-3托收承付结算图开户行开户行付款人⑾4#收账通知⑩2#收款入账⑧3#办理划款⑨4#及贷方报单托收承付核算一、收款人开户银行受理托收承付二、付款人开户行付款三、收款人开户银行收到划回款项通知付款支付款项全额付款提前付款多承付部分付款逾期付款拒付（一）收款人开户行受理托收承付的处理：A、客户提交一式五联的托收凭证及债

5、务证明，审核后，第1联作回单，第2联登记“发出托收承付登记簿”；B、第3联盖联行专用章连同第4、5联及债务证明寄付款人开户行（二）付款人开户行的处理：A、收到第3、4、5联凭证及债务证明，审核后注明收到日期及付款期（承付期）是给予付款人审查凭证、检验货物和筹措资金的时间。承付期从付款人开户行发出通知的次日算起（承付期内遇法定休假日顺延）验单付款3天验货付款10天从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起B、凭第3、4、5联凭证登记“收到托收承付结算凭证登记簿”C、第5联加盖业务公章连同单证及时送付款人；付款期满日，按期付款，以第

6、3联代传票出帐：D、将第4联凭证随贷报寄收款人开户行E、销记“收到托收登记簿”F、如果无款支付，发出索回单证通知书，二天内将单证退回银行，银行留下第3联备查，其余凭证及单证退回收款人开户行。（三）划款阶段：1、全额付款借：活期存款——付款人贷：联行往账或贷：存入中央银行款项（2）逾期付款计收赔偿金赔偿金=逾期付款金额×逾期付款天数×5%00①部分延付借：活期存款——付款人户（部分款）贷：联行往账或贷：存入中央银行款项部分计算罚金②全部延付全额计算罚金（３）拒绝付款填制一式四联拒绝付款理由书注明“全部拒付”或“部分拒付”字样（４

7、）多付款和提前付款填一式四联“多付款理由书”，账务处理：借：活期存款——付款人贷：联行往账或贷：存入中央银行款项注明“提前承付”字样（四）收款人开户行收到托收的处理A、收到托收第4联及贷报，抽出第2联核对，无误后以第2联代传票记帐：借：联行来帐（存放中央银行款项）贷：活期存款—收款人户B、第4联盖转讫章作收帐通知交收款人，销记“发出委托收款登记簿”C、如果收到拒付或无款支付通知书，留下通知书一联及第2联委收凭证，其余退回收款人。例题：1、工商银行某支行于7月10日收到外省工商银行某行寄来的托收承付结算凭证一份，付款人为开户单

8、位五金交电公司，收款人为星海电视机厂，托收金额56000元，验单付款，当日向五金交电公司发出承付通知。7月13日承付期满，五金交电公司账户存款余额不足，只能支付30000元，于7月14日开业后划出。分别作付款人、收款人开户行的会计分录付款人开户行：借：活期存款——五金交电公司