第五章借贷记账法下主要经济业务的.doc

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1、借贷记账法下主要经济业务的账务处理【基本要求】1.掌握企业资金的循环与周转过程2.掌握核算企业主要经济业务的会计科目3.掌握企业主要经济业务的账务处理4.掌握企业净利润的计算5.掌握企业净利润的分配企业的主要经济业务不同企业的经济业务各有特点，其生产经营业务流程也有所不同，本章主要介绍了企业的资金筹集、设备购置、材料采购、产品生产、商品销售和利润分配等经济业务。企业从各个渠道筹集生产经营所需资金进入生产经营准备过程，主要使用货币资金购置机器设备等固定资产，购买原材料等为生产产品做好物资准备，随后进入生产过程。产品的生产过程也是成本和费用

2、的发生过程，从其变化过程看，原材料等劳动对象通过加工转化为产成品；从价值形态看，生产过程中发生的各种耗费形成企业的生产费用，使用厂房、机器设备等劳动资源形成折旧费用等，这些耗费的总和形成了产品的生产成本。销售过程是产品价值的实现过程，在销售过程中个，企业通过销售产品并办理结算等，收回货款或者形成债权。各项收入抵偿各项成本、费用之后的差额，形成企业的利润，完成一次资金循环。利润分配后，一部分资金退出企业，一部分资金以留存收益等形式继续参与企业的资金流转。针对企业生产经营过程中发生的上述经济业务，账务处理的主要内容包括：（1）资金筹集业务的

3、账户处理（2）固定资产业务的账户处理（3）材料采购业务的账务处理（4）生产业务的账务处理（5）销售业务的账务处理（6）期间费用的账务处理（7）利润形成于分配业务的账务处理资金筹集业务的账务处理企业的资金筹集业务按其资金来源通常可以分为所有者权益筹资和负债筹资。所有者权益筹资形成所有者权益，包括投资者的投资及其增值，这部分资本的所有者即享有企业的经营收益，也承担企业的经营风险；负债筹资形成债权人的权益（即债务资本），主要包括企业向债权人借入的资金和结算形成的负债资金等，这部分资本的苏有这享有按约收回本金和利息的权利。所有者权益筹资业务（一

4、）所有者投入资本的构成所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。国家资本金是指有权代表国家投资的政府部门或机构以国有资产投入企业形成的资本金；法人资本金是指其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金；个人资本金是指社会公众以个人合法财产投入企业形成的资本金；外商资本金是指外国投资者以及我国香港、澳门和台湾地区投资者向境内企业投资形成的资本金。所有者投入的资本主要包括实收资本（或股本）和资本公积。实收资本（或股本）是指企业的投资者按照企业章程、合同或协议的约定，实际投入企业的资本

5、金以及按照有关规定由资本公积金、盈余公积金等转增资本的资金。企业的实收资本按照投资者投入资本的不同物质形态又分为货币资金出资，以及以实物、知识产权和土地使用权等出资。资本公积是企业受到投资者投入的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积是企业所有者权益的重要组成部分，包括资本溢价（或股本溢价）和直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积的主要用途是转增资本，即在办理增资手续用资本公积转增实收资本，按所有者原有投资比例增加投资者的实收资本。（二）账户设置企业通常设置一下账户对所有者权益

6、筹资业务进行核算：1“实收资本（或股本）”账户（1）账户性质：“实收资本”账户（股份有限公司一般设置“股本”账户）属于所有者权益类账户。（2）账户用途：用以核算企业接受投资者投入的实收资本。（3）账户结构：（4）明细账设置：该账户可按投资者的不同设置明细账。2.“资本公积”账户（1）账户性质：“资本公积”账户属于所有者权益类账户（2）账户用途：用以核算企业受到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失。（3）账户结构：3.“银行存款”账户（1）账户性质：“银行存款”账户属于资产类账户（2）账户

7、用途：用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项（3）账户结构：（4）明细账的设置：该账户应当按照开户银行和其他金融机构及存款种类，分别设置“银行存款日记账”。（三）账务处理1、接受现金资产投资的账务处理借：银行存款贷：实收资本—某投资者资本公积—资本溢价（超出投资者投资份额部份）2、接受非现金资产投资的账务处理借：固定资产无形资产等贷：实收资本【例题】2013年1月8日，A、B、C三个投资者各投资元成立山川有限公司，实收资本元。其中，A投资者投入设备一台，作家元，B、C投资者投入货币资金各元。会计部门根据公司章程及银行收账通知、固定

8、资产入库单，应编制如下会计分录：借：固定资产银行存款贷：实收资本——A投资人——B投资人——C投资人【例题】承上，经营一年后，山川公司留存收益为元。2014年1月31日，有一名D投资者欲加入该公司，并希望占