借贷记账法下主要经济业务处理.doc

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1、借贷记账法下主要经济业务的账务处理（一）资金筹集业务的账务处理一、所有者权益筹资业务接受投资者投入的资本：借：银行存款、固定资产、无形资产、长期股权投资等　　贷：实收资本（或股本）（按其在注册资本或股本中所占份额）　　资本公积——资本溢价(或股本溢价)(差额)二、负债筹资业务1、短期借款的账务处理：借入短期借款：借：银行存款　　贷：短期借款归还短期借款：借：短期借款贷：银行存款按计算确定的短期借款利息费用：借：财务费用　　贷：银行存款、应付利息等2、长期借款的账务处理：借入长期借款，按实际收到的金额：借：银行存款　　长期借款——利息调整（存在差额）　　贷：长期借款—

2、—本金按确定的长期借款利息费用：借：在建工程、制造费用、财务费用、研发支出等　　贷：应付利息（按确定的应付未付利息）　　长期借款——利息调整（差额）（二）固定资产业务的账务处理1、固定资产的购入：借：固定资产（不需要安装）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等2、固定资产的折旧：借：制造费用、销售费用、管理费用、研发支出、其他业务成本等贷：累计折旧（三）材料采购业务的账务处理一、实际成本法核算的账务处理实际成本法下，一般通过“原材料”和”在途物资”等科目进行核算。1、材料已验收入库（1）如果货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库：（按支付的实际金额）借

3、：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）等贷：银行存款、预付账款等（2）如果货款尚未支付，材料已验收入库：（按相关发票凭证上应付的金额）借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）等贷：应付账款、应付票据等（3）如果货款尚未支付，材料已验收入库，但月末仍未收到相关发票凭证：（按照暂估价入账）借：原材料贷：应付账款等下月初作相反分录予以冲回，收到相关发票账单后再编制会计分录。2、材料尚未验收入库如果货款已经支付，发票账单已到，但材料尚未验收入库：（按支付的金额）借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）等贷：银行存款等待验收入库时再作后续分录。材料收到，并验收入

4、库：借：原材料贷：在途物资二、计划成本法核算的账务处理计划成本法下，一般通过“材料采购”、“原材料”、“材料成本差异”等科目进行核算。1、材料已验收入库（1）如果货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库：（按支付的实际金额）借：材料采购贷：银行存款（按计划成本金额）借：原材料贷：材料采购（按计划成本与实际成本之间的差额）借记（或贷记）：材料采购贷记（或借记）：材料成本差异（2）如果货款尚未支付，材料已经验收入库：（按相关发票凭证上应付的金额）借：材料采购贷：应付账款、应付票据等（按计划成本金额）借：原材料贷：材料采购（按计划成本与实际成本之间的差额）借记（或贷记）

5、：材料采购贷记（或借记）：材料成本差异（3）如果材料已经验收入库，货款尚未支付，月末仍未收到相关发票凭证：（按照计划成本暂估入账）借：原材料贷：应付账款等下月初作相反分录予以冲回，收到账单后再编制会计分录。2、材料尚未验收入库如果相关发票凭证已到，但材料尚未验收入库：（按支付或应付的实际金额）借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款等待验收入库时再作后续分录。（四）生产业务的账务处理一、材料费用的归集与分配借：生产成本（直接用于产品生产）、制造费用（间接消耗）、管理费用（行政管理部门）等贷：原材料等二、职工薪酬的归集与分配1、应由生产产品

6、、提供劳务负担的短期职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。借：生产成本（生产工人的短期职工薪酬）、制造费用（生产车间管理人员的短期职工薪酬属于间接费用）　　贷：应付职工薪酬2、应由在建工程、无形资产负担的短期职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。借：在建工程开发支出贷：应付职工薪酬借：无形资产固定资产贷：在建工程开发支出3、除上述两种情况之外的其他短期职工薪酬应计入当期损益。借：管理费用、销售费用等（企业行政管理部门人员和专设销售机构销售人员的短期职工薪酬均属于期间费用）贷：应付职工薪酬三、制造费用的归集和分配1、企业发生制造费用时：借：制造费用贷：累计折旧、银行存

7、款、应付职工薪酬等2、结转或分摊时：借：生产成本贷：制造费用四、完工产品生产成本的计算与结转当产品生产完成并验收入库时：借：库存商品贷：生产成本（材料费用、职工薪酬和制造费用的归集和分配，企业各月生产产品所发生的生产费用）（五）销售业务的账务处理一、主营业务收入的账务处理企业销售商品或提供劳务实现的收入：借：银行存款、应收账款、应收票据、预收账款等（按实际收到、应收或者预收）贷：主营业务收入（按确认的营业收入）应交税费——应交增值税（销项税额）二、主营业务成本的账务处理期（月）末，企业应根据本期（月）销售各种商品、提供各种劳务等实际成本，计算应结转的主营业务成本