[精选]借贷记账法下主要经济业务的账务处理.pptx

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1、第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理第一节企业主要的经济业务经济业务过程资金筹集生产准备产品生产产品完工产品销售财务成果计算投资业务利润分配第二节资金筹集业务的账务处理企业的资金筹集业务按其资金来源通常分为所有者权益筹资和负债筹资。所有者权益筹资形成所有者权益（通常称为权益资本），包括投资者的投资及其增值，这部分资本的所有者既享有企业的经营收益，也承担企业的经营风险。负债筹资形成债权人权益（通常称为债务资本），主要包括企业向债权人借入的资金和结算形成的负债资金等，这部分资本的所有者享有按合约收回本金和利息的权利。第二节资金筹

2、集业务的账务处理一、所有者权益筹资业务（一）所有者投入资本的构成所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。所有者投入的资本主要包括实收资本（或股本）和资本公积。实收资本（或股本）是指企业的投资者按照企业章程、合同或协议的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积、盈余公积等转增资本的资金。资本公积是企业受到投资者投入的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积作为企业所有者权益的重要组成部分，主要用于转增资本。第二节资金

3、筹集业务的账务处理（二）账户设置企业通常设置以下账户对所有者权益筹资业务进行核算：1.“实收资本（或股本）”账户“实收资本”账户（股份有限公司一般设置“股本”账户）属于所有者权益类账户，用以核算企业接受投资者投入的实收资本。企业的投资方式可以是现金投资，也可以是固定资产、无形资产等非现金投资。第二节资金筹集业务的账务处理2.“资本公积”账户“资本公积”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。根据资本公积来源，分别“资本溢价”（或股本溢价）

4、、“其他资本公积”明细核算。第二节资金筹集业务的账务处理3.“银行存款”账户“银行存款”账户属于资产类账户，用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项；银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，通过“其他货币资金”账户核算。第二节资金筹集业务的账务处理（三）账务处理1.接受现金资产投资的账务处理借：银行存款（收到的现金）贷：实收资本（或股本）资本公积——资本溢价（或股本溢价）第二节资金筹集业务的账务处理2.接受非现金资产投资的账务处理企业接受以固定资产、原材料、无形资产等方式投入的资本，

5、应按照投资合同或协议约定价值确认接受的非现金资产的价值，并确定在注册资本或股本中应该享有的份额。借：原材料、固定资产、无形资产、长期股权投资等贷：实收资本（或股本）资本公积——资本溢价（或股本溢价）第二节资金筹集业务的账务处理P94例题1、2例题3为扩大经营规模，经批准，甲公司注册资本扩大为6000000元，假设C愿意出资获取1/3的股份。C以一批设备作为资本投入，该批设备投资合同约定价值2200000元。借：固定资产2200000贷：实收资本——C2000000资本公积——资本溢价200000第二节资金筹集业务的账务处理二、负

6、债筹资业务（一）负债筹资的构成负债筹资主要包括短期借款、长期借款以及结算形成的负债等。短期借款是指企业为了满足其生产经营对资金的临时性需要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在1年以内（含1年）的各种借款。长期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在1年以上（不含1年）的各种借款。结算形成的负债主要有应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。第二节资金筹集业务的账务处理（二）账户设置1.“短期借款”账户“短期借款”账户属于负债类账户，用以核算企业的短期借款。短期借款账户只核算本金，不核算利息。按借款种类、贷款人和币种进行明

7、细核算。短期借款借贷期初余额借方发生额贷方发生额期末余额第二节资金筹集业务的账务处理2.“长期借款”账户“长期借款”账户属于负债类账户，用以核算企业的长期借款。按贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“利息调整”、应计利息等进行明细核算。图例长期借款借贷期初余额借方发生额贷方发生额期末余额第二节资金筹集业务的账务处理3.“应付利息”账户“应付利息”账户属于负债类账户，用以核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。按存款人或债权人进行明细核算。应付利息借贷期初余额借方发生额贷方

8、发生额期末余额尚未偿还的利息第二节资金筹集业务的账务处理4.“财务费用”账户“财务费用”账户属于损益类账户，用以核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。为购建或