借贷记账法下主要经济业务的处理.ppt

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1、第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理1.本章主要讲什么？本章主要讲解如何编制会计分录。通过会计分录的处理讲明企业的钱从哪来（筹），往哪去（供应、生产），产生增值货币的经济业务等过程；本章共讲解7项业务的账务处理。2.本章的重点在哪里？除了第一节可不看，其它各节都很重要。3.本章应该怎么学习？反复记忆形成条件反射。资金进入企业资金退出企业供应销售生产第一节　企业的主要经济业务会计对象主要经营活动资金运动资金进入储备资金生产资金成品资金货币资金货币资金资金退出固定资金进入支付工资、费用周转循环供应过程生产过程销售过程资金筹集业务的

2、账务处理固定资产过程的账务处理材料采购业务的账务处理生产业务的账务处理销售业务的账务处理期间费用的账务处理财务成果的账务处理账务处理的主要内容第二节资金筹集业务的账务处理目标企业债权人一、资金的来源投资者一、投入资本业务的核算（一）所有者投入资本的构成（二）账户设置（三）账务处理1.资本金按照投资主体不同分为：国家资本金法人资本金外商资本金个人资本金（一）所有者投入资本的构成2.所有者投入的资本主要包括实收资本（或股本）资本公积企业受到投资者投入的超出其在企业注册资本中所占份额的部分，以及直接计入到所有者权益的利得和损失。主要用来转增资本

3、（二）账户设置1.“实收资本”账户2.“资本公积”帐户3.“银行存款”账户4.“固定资产”账户5.“无形资产”账1）类别：所有者权益类2）核算内容：企业收到的投资人投入的资本3）结构：借方实收资本贷方投入资本的减少期初余额收到投资者投入的资本余额：投入资本的实有数额4）明细账：按投资者名称设置1.实收资本1）类别：所有者权益类2）核算内容：企业接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金3）结构：借方资本公积贷方资本公积的减少期初余额资本公积的增加余额：资本公积的实有数额4）明细账：按形成原因设置2.资本公积3.银行存款1）

4、类别：资产类2）核算内容：企业存入银行和其他金融机构里的各种货币资金的增减变动及结存情况3）结构：借方银行存款贷方期初余额银行存款的增加数银行存款的减少数余额：银行存款的结存数额4）明细账：按开户银行和币种开设1）类别：资产类2）核算内容：企业固定资产原价的增减变动及结存情况3）结构：借方固定资产贷方期初余额固定资产的增加数固定资产的减少数余额：现有固定资产的原价4）明细账：按固定资产的类别名称设置4.固定资产5.无形资产1）类别：资产类2）核算内容：企业无形资产增减变动及结存情况3）结构：借方无形资产贷方期初余额无形资产的增加数无形资产

5、的减少数余额：无形资产的结存数额4）明细账：按无形资产的类别名称设置借：银行存款贷：实收资本借：无形资产贷：实收资本借：固定资产贷：实收资本借：原材料贷：实收资本（三）账务处理货币资金无形资产实物业务举例1.投入货币资金的核算例5-1：12月1日光明公司收到国家投入货币资金200000元，存入银行。借：银行存款200000贷：实收资本2000002.投入固定资产的核算例5-2：光明公司收到甲公司投入的新设备一台，该设备所确认的价值为60000元。借：固定资产60000贷：实收资本600003.投入无形资产的核算例5-3：光明公司收到A公司

6、投入的专利权一项，该专利权所确认的价值为160000元。借：无形资产160000贷：实收资本1600004.产生资本公积的核算例5-4：A有限责任公司由甲乙两位投资者投资20万元设立，每人各出资10万元。一年后，A公司注册资本增加到30万元，并引入第三位投资者丙加入。按照投资协议，新投资者需缴入资金11万元，同时享有该公司三分之一的股份，A有限责任公司已收到该笔投资，款项存入银行。借：银行存款11贷：实收资本——丙公司10资本公积——资本溢价1二、借入资本的核算(一)负债筹资的构成(二)账户设置(三)账务处理负债筹资主要包括短期借款、长期

7、借款以及结算形成的负债等。1、短期借款:企业向银行和其他金融机构借入期限在一年以内(包含一年)的借款.2、长期借款:企业向银行和其他金融机构借入期限在一年以上(不包含一年)的借款.3、结算形成的债务(一)负债筹资的构成（二）账户设置短期借款长期借款应付利息财务费用1）类别：负债类2）核算内容：企业短期借款增减变动及结存情况3）结构：借方短期借款贷方偿还的短期借款期初余额取得的短期借款余额：期末尚未归还的短期借款4)明细账:按借款银行和币种设置1.短期借款1）类别：负债类2）核算内容：企业长期借款增减变动及结存情况3）结构：借方长期借款贷方

8、归还的长期借款期初余额取得的长期借款余额：期末尚未归还的长期借款4)明细账:按借款银行和币种设置2.长期借款1）类别：负债类2）核算内容：企业应付利息增减变动及结存情况3）结构：借方应付利息贷