第十四章-购货与付款循环审计.ppt

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1、采购与付款循环审计第十四章第十四章采购与付款循环审计第一节采购与付款循环概述第二节采购与付款循环内部控制及控制测试第三节采购与付款循环的实质性程序学习目的及要求1、了解购货业务、付款业务和固定资产的内部控制内容和控制测试2、重点掌握购货业务、付款业务和固定资产的实质性测试的步骤以及审计时应注意的事项第一节购货与付款循环的特点一、购货与付款循环中涉及的主要会计报表账户应付账款工程物资固定资产在建工程累计折旧固定资产清理预付账款应付票据固定资产减值准备管理费用采购与付款循环的主要凭证和会计记录1.请购单2.订购单3.验收单4.卖方发票5.付款凭单6.转账凭证7.付

2、款凭证8.应付账款明细账9.现金和银行存款日记账10.供应商对账单三、涉及的主要业务活动（一）请购商品和劳务——请购单(起点）由仓库或有关部门填写，送交采购部门，申请购买商品，劳务或其他资产的书面凭证。请购单一般应包括，生产通知单编号、所需要的材料和零件的型号，数量、库存数量、请购数量等。(与费用的“发生”认定、固定资产、存货、应付账款的“存在”认定有关)请购单注意1.请购与审批岗位分离；2.日常采购的请购：根据请购单进行一般授权审批，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准；3.资本支出的请购：指定人员请购，需要进行特别授权审批。（二）订购单，

3、是由采购部门填写，向另一企业购买订购单上所指定商品、劳务或其他资产的书面凭证。(与应付账款的“完整性”认定有关)采购合同应主要规定所需商品的品名、规格、数量、质量、价格、供货日期、结算方式、商品的包装与运输办法、质量检验手续、违约责任以及纠纷解决方式等。采购合同应预先编号并经过被授权的采购人员签名。其正联应送交供应商，副联则送至企业内部的验收部门、会计部门和编制请购单的部门。注意1.询价与确定供应商的职能要分离；2.采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能要分离。（三）验收单，是收到商品进行验收和检验所编制的凭证。验

4、收单应列示从供应商处收到的商品的品名、说明、数量、到货时间、外观状况、质量状况等，并应签署验收意见。货品送交仓库或其他请购部门时，应由这些部门在验收单的副联上签收，验收单的一联还应送交会计部门。(与费用的“发生”认定和应付账款的“完整性”认定有关)验收单注意1.验收部门先比较所收商品与订购单上的要求是否相符，然后再盘点商品并检查商品有无损坏，验收部门验收后编制一式多联、预先顺序编号的验收单，验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证；2.同时检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并已入账。（四）储存已验收的商品存货——仓储部门1

5、.储存岗位与验收岗位分离；2.限制无关人员接近储存的商品存货。3.(与固定资产、存货“存在”认定有关)（五）付款凭单，是采购方企业的应付凭单部门编制的，记录已收到商品、资产或接受劳务的厂商，应付款金额和付款日期的凭证。是企业内部记录和支付负债的授权证明文件。依据：订购单、验收单、购货发票与费用、固定资产、存货“存在”、“发生”、“完整性”、“权利和义务”以及“计价和分摊”认定有关)付款凭单注意1.确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性；2.确定供应商发票计算的正确性；3.确定供应商发票计算的正确性；3.编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性凭证(如

6、订购单、验收单和供应商发票等)；4.独立检查付款凭单计算的正确性；5.在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称；6.由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款。（六）了解会计部门确认与记录负债情况(与费用的“发生”认定和应付账款的“完整性”认定有关)1.应付账款确认与记录相关部门一般有责任核查购置的财产，并在应付凭单登记簿或应付账款明细账中加以记录；在收到供应商发票时，应付账款部门应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订货单上的有关资料核对，如有可能，还应与验收单上的资料进行比较。2.记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产

7、；3.在手工系统下，应将已批准的未付款凭单送达会计部门，据以编制有关记账凭证和登记有关账簿。会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性；通过定期核对编制记账凭证的日期与凭单副联的日期，监督入账的及时性；独立检查会计人员则应核对所记录的凭单总数与应付凭单部门送来的每日凭单汇总表是否一致，并定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致。（七）了解会计部门付款情况与费用的“发生”、应付账款的“完整性”和“计价和分摊”认定有关1.独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性；2.应由被授权的财务部门的人员负责签

8、署支票；3.被授权签署支票的人员应确定