税务检查的基本技能ppt课件.ppt

《税务检查的基本技能ppt课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第三章税务检查的基本技能第三章税务检查的基本技能会计凭证的审查分析方法会计账簿的审查分析方法会计报表的审查分析方法第一节会计凭证的的检查一、原始凭证的检查二、记账凭证的检查第二节会计账薄的检查一、总分类账的审查分析二、明细分类账的审查分析三、序时账的审查分析四、账簿侧重点审查分析一、总分类账的审查分析（一）审查总分类账的设置情况；（二）审查各个总账账簿期初、期末余额与前期、本期会计报表数字是否一致；（三）审查本期发生额；---比较分析有无异常变化（四）审查总账与总账、总账与明细账之间的控制（对应）关系是否正确；（五）对于资产类账簿的贷方余额

2、与负债、所有者权益类账簿的借方余额必须审查清楚。二、明细分类账的审查分析（一）明细账与总分类账的相互核对；1、明细账的记账方向、记账内容是否与总账是否相同；2、之和是否和计入总账科目的数额相等；3、记入相关各明细账的本期发生额及其余额是否和总账科目的本期发生额及其余额相等。（二）明细账的账簿记录是否与记账凭证相一致；（三）的对应关系是否正确；（四）审查各明细账账簿结存和实物是否一致。三、序时账的审查分析（一）审查序时账的完整性和真实性（二）审查序时账内容的合理性和合法性（三）审查银行存款账的发生额和余额是否与总账及“银行结算单”相符四、账簿

3、审查的技巧（一）应侧重审查借方发生额的账簿1、制造费用2、管理费用3、财务费用4、营业费用5、营业外支出6、其他业务支出（二）应侧重审查贷方发生额的账簿1、主营业务收入2、其他业务收入3、营业外收入---应对应审查的账簿4、应付福利费5、投资收益6、其他应付款---往往是隐瞒收入营业外收入---应对应审查的账簿固定资产清理待处理财产损溢应付账款其他应付款（三）应侧重审查余额的账簿1、原材料2、产成品3、其他应付款原材料余额的审查结存数量的核实结存材料的单价的确定实际价格法下单价的确定计划价格法下单价的确定实际价格法下单价的确定先进先出法后进

4、先出法个别计价法月末一次加权平均法移动平均法成本与可变现净值孰低法毛利率法零售价格法月末一次加权平均法均价的确定均价=（期初结存金额+本期购进金额）/（起初结存数量+本期购进数量）期末结存存货成本=期末结存存货数量×均价本期发出存货成本=本期发出存货数量×均价=期初结存金额+本期购进金额-期末结存存货成本举例某企业采用月末一次加权平均法核算原材料。A材料的收发存情况如下:均价=本期发出存货成本=本期发出存货数量×均价=期末结存存货成本=期末结存存货数量×均价=计划价格法下单价的确定计划价格的确定原材料成本差异的分摊材料成本差异率的计算本期材

5、料成本差异率=(期初结存材料成本差异额+本期收入材料成本差异额)/(期初结存材料计划成本+本期收入材料计划成本)分摊额的计算库存材料应分摊的差异额=库存材料计划成本×本期材料成本差异率本期耗用材料应分摊的差异额=本期耗用材料计划成本×本期材料成本差异率=期初结存材料成本差异额+本期收入材料成本差异额-库存材料应分摊的差异额（一般用减法）举例某企业采用计划价格法核算原材料。某年12月相关账户的余额如下：“原材料”账户借方余额20万元，“材料成本差异”账户贷方余额9万元，“生产成本”账户借方余额30万元，“产成品”账户借方余额25万元。本期生产

6、领用原材料计划价格90万元，非生产领用原材料计划价格10万元，本期完工产品成本170万元，本期结转主营业务成本175万元，本期未结转任何差异。试分析该企业的成本结转是否存在问题，如有问题，试计算对所得税的影响金额并调账。期初结存材料计划成本+本期收入材料计划成本=本期发出材料计划成本+期末结存材料计划成本期初结存材料成本差异额+本期收入材料成本差异额=本期发出材料成本差异额+期末结存材料成本差异额（四）借方、贷方、余额三方面均需重点审查的账簿1、生产成本2、坏账准备3、应交税金1、生产成本借方---生产成本的归集---原材料成本的结转---

7、工资的计提---折旧的计提---制造费用的分配贷方---完工产品成本的结转余额---期末在产品成本在产品成本和完工产品成本的计算以及本期完工产品成本的结转必须划清的界限在产品成本的计算方法完工产品成本的计算必须划清的界限1、分清生产成本和非生产成本之间的界限2、分清生产成本和期间费用之间的界限3、分清本期成本费用和下期成本费用之间的界限4、不同产品成本之间的界限5、本期完工产品成本与在产品成本之间的界限6、已销产品成本和库存产品成本之间的界限在产品成本的计算方法在产品数量的确定期末已领未用材料的实质原材料成本法约当产量法定额成本法定额比例法

8、约当产量法举例某厂生产甲产品，生产过程分三道工序。核算时采用约当产量法计算期末在产品成本，原材料一次性投入，各有关资料如下：经查，车间月末存有已领未耗材料计66，000元，未办理