2019年 第五章 现金流量表分析1 ppt课件.ppt

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1、第五章现金流量表分析7/28/20211扬大商学院会计报表分析第五章导入经营成功的企业各有各的战略和秘密，但经营失败的企业都有共通的问题和征兆，那就是资金链条断裂。有统计数据显示，每五家破产倒闭的企业，有4家是盈利的，只有1家是亏损的（GabrielHawawini,2019）。7/28/20212扬大商学院会计报表分析第五章本章主要内容一、现金流量表基本结构二、现金流量表的分析7/28/20213扬大商学院会计报表分析第五章现金流量经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量流入流出流入流出流入流出主表附表将净利润调节为经营

2、活动现金流不涉及现金收支的投资和筹资活动现金及现金等价物净变动一、现金流量表的结构现金流量表编制的基础：狭义还是广义的现金？7/28/20214扬大商学院会计报表分析第五章现金流量表与利润表、资产负债表之间的关系来自于资产负债表来自于利润表++7/28/20215扬大商学院会计报表分析第五章A.经营活动产生的现金流量（a）经营活动是企业产生收入的主要活动。会计准则对其的定义：除投资活动和筹资活动以外的的所有交易和事项。各类企业由于行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异：对于工商企业而言，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买

3、商品、接受劳务、支付税费等。对于商业银行而言，经营活动主要包括吸收存款、发放贷款、同业存放、同业拆借等。对于保险公司而言，经营活动主要包括原保险业务和再保险业务等。对于证券公司而言，经营活动主要包括自营证券、代理承销证券、代理兑付证券、代理买卖证券等。7/28/20216扬大商学院会计报表分析第五章(b)经营活动产生的现金流量的内容经营活动流入的现金销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金经营活动流出的现金购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有

4、关的现金7/28/20217扬大商学院会计报表分析第五章B.投资活动产生的现金流量（1）投资活动：是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。（2）投资活动现金流量：指因企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动产生的现金流量。可以分为：经营性长期资产现金流量对外投资现金流量7/28/20218扬大商学院会计报表分析第五章（3）投资活动现金流量的内容投资活动的现金流入收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额收到的其他与投资活动有关的

5、现金投资活动的现金流出购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金7/28/20219扬大商学院会计报表分析第五章C.筹资活动产生的现金流量（1）筹资活动：是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。资本：包括吸收直接投资、发行股票、股份回购等。债务：指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。通常情况下，应付账款、应付票据等属于经营活动，不属于筹资活动。7/28/202110扬大商学院会计报表分析第五章（2）筹资活动现金流量：指因导致企业资本及债务规模和构成发生变化活

6、动而引起的现金流量。（3）筹资活动现金流量内容：筹资活动的现金流入吸收投资所收到的现金借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金筹资活动的现金流出偿还债务所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金7/28/202111扬大商学院会计报表分析第五章二、现金流量表的分析（一）现金流量状况分析1.经营活动现金流量状况分析2.投资活动现金流量状况分析3.筹资活动现金流量状况分析（二）现金流量表数据的理解和运用案例1案例27/28/202112扬大商学院会计报表分析第五章1.经营活动现金流量分析经营活

7、动是企业产生收入的主要活动。准则定义采取的是排除法，即除投资活动和筹资活动以外的活动。~是企业最主动、最可以寄予希望维持企业经常性资金流转和扩大再生产的现金流量。通过经营活动现金流量可以判明企业在不动用企业主体外部资金的情况下，是否足以偿还贷款、维持正常的生产经营能力、支付股利以及进行新的投资。7/28/202113扬大商学院会计报表分析第五章经营活动现金净流量主要用于下列支出：支付利息费用支付现金股利用于内部扩大再生产注意：对这两项内容的处理，我国会计准则（CAS）与国际会计准则（IAS）、美国财务会计准则（FAS）不同。CAS

8、将支付股利和利息作为筹资活动的现金流出量，按其性质确定归属，比较直观和便于理解。IAB、FAS则将支付股利和利息作为经营活动现金流出量，按支付其的真正资金源泉确定的。7/28/202114扬大商学院会计报表分析第五章经营活动现金净流量（NCFFOA