审计案例实训1.doc

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1、实训二了解影响风险的因素及风险与审计证据的关系一、实训目的：掌握获取恰当的审计证据,掌握风险的影响因素，评估可接受的审计风险。二、案例内容L注册会计师在对F公司2005年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：(1)收料单与购货发票(2)销售发票副本与产品出库单⑶领料单与材料成本计算表(4)1资计算单与工资发放单(5)存货盘点表与存货监盘记录(6)银行询证函P1函与银行对账单(-)请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理山。1.购货发票更可靠。购货发票来自于公司以外的机构或人员，因此是外部来源的证据

2、。收料单是公司自行编制的，因此完全是属于内部证据。外部证据相比内部证据可靠。2.销督发票副本比产品出库单更可靠。两个都是属于内部证据，但是销货发票是在外部流转的，同时获得了公司以外的机构或者个人的承认。产品的出库单只在公司内部流转。通常来说，内部证据在外部流转得到第三方认可比单纯在内部流转更川•靠°3.相比较而言，领料单更可靠。领料单•和材料成本计算表都是内部证据。一般情况下,领料单要预先连续编号的，此外，是在生产部门、仓储部门、会计部门之间进行流转，要经过不同部门的人员审核。材料成本计算表只在会计部门流转，通常情况下

3、，不同部门流转的单据更可靠。4.工资发放单比工资计算单可握。两个都是属于内部证据。发放单要经会计部门以外的人员签字确认。而工资计算单一般只在会计部门之间流转o5.存货监盘记录比存货盘点表更可靠。存货盘点表是企业平时或年末自」进行盘点所做出的记录，属于内部证据。存货监盘记录是注册会计师自2编制的，属于独立的外部证据。6.银行询证同函比银行对账单.更可靠。这两个都是外部证据。银行询证函函是注册会计直接获取的，没有经过公司有关人员之手。银行对账单一般是经过被审计单位有关人员之手，存在伪造的可能性。因此，经注册会计师直接获得可

4、靠。(二)注册会计师可采用不同的审计方法获取充分、适当的审计证据。(1)请问注册会计师获取审计证据的审计方法有哪些？检查记录或文件(包括检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序)(2)请问审计证据按其外形特征可分为哪几类？实物证据、书面证据、II头证据、环境证据(3)请根据审计程序与所能获取的不同外形特征的证据之间的关系，填列下表。审计程序实物证据书面证据口头证据环境证据检查记录或文件获得获得检查有形资产获得观察获得获得询问获得获得函证获得重新计算获得重新执行获得分析程序获得获得(三)请举例说明财务

5、报表层次重大错报风险与认定层次重大错报风险，并谈谈针对这两种风险分别应当采取什么应对措施。财务报表层次重大错报风险：财务报表层次更大错报风险产生原因可能是山于薄弱的财务环境所造成，因此会对财务报表产生广泛的影响，难以局限于某类交易或者账户，往往影响多项认定。举例：在经济不稳定的国家开展业务、资产的流动性出现问题、融资能力受到限制及重要客户流失，这些对被审计单位的持续经营能力都可能产生影响。此外，管理层缺乏诚信、承受异常的压力所产生的舞弊风险都与财务报表层次重大错报风险有关。认定层次重大错报风险认定层次重大错报风险跟各类

6、交易、账户余额列报的认定相关。举例：被审计单位存在联营或合资，因此长期股权投资可能存在重大错报风险。被审计单位存在关联方交易，关联方交易的披露认定可能存在重大风险。应对措施：财务报表层次重大错报风险：1.项目组里的注册会计师在收集和评价审计证据过程中要保持必要的职业怀疑态度。2.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员去审计，或者利用专家的工作。3.提供更多的督导4.实施进•步审计程序的时候，要不被管理层预见或事先了解。5.对准备实施的审计程序的性质、时间、范围做出整体上的修改。认定层次重大错报风险：1.实施进一步的审计程

7、序。方案一：实质性方案。以实质性程序为主。方案二：综合性方案。把控制、测试和实质性程序结合的方案。