审计案例实训一报告

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1、实验（实训）报告项目名称实训一所属课程名称审计案例分析项目类型综合型实验(实训)日期2009.11.4班级07会计1学号0701100131姓名褚怡梦指导教师孙玉琴浙江财经学院教务处制一、实验（实训）概述：【目的】掌握分析性程序的运用。二、实验（实训）内容：【项目内容及结论分析】实训一在审计的不同阶段执行分析性程序一、实训目的：掌握分析性程序的运用。二、内容(一)背景诚信会计师事务所接受晨风国有企业的委托，审计晨风国有企业的2005年度的会计报表。诚信会计师事务所已在前期调查中取得了该企业的相关重要资料。副主任会计师吕小军为项目经理，注册会计师王越是该项目的负责人，张莉、黄菊、

2、周华、史新为项目组成员。现需要对所获取的信息进行分析比较，以助于拟定审计总体工作计划。(二)案例内容与过程王越在取得相关数据的基础上，安排助理人员张莉、黄菊对晨风企业的会计报表项目进行趋势分析性测试，具体分析过程如下：1．审阅会计报表，进行初步直观的总体分析助理人员张莉把今年的主要数据，与上年的相关数据进行对比，从总体上进行分析，编制趋势分析表，见表1—6、表l—7：表1-6趋势分析表(1)被审计单位：晨风国有企业编制人：张莉日期：2006年1月26日索引号：Z2—5-1会计期间：2005年1月1日-12月31日复核人：王越日期：2006年1月31日页次：22会计报表2004年

3、2005年2005年比2004年项目已审数未审数增长金额增长幅度(％)①②③=②—①④=③／①营业收入7603856798-19240—25.3营业成本5968443524-16160—27.1营业利润1537012318-3052—19.9利润总额620-2034-2654-428．1净利润554-2034-2588—467.1存货4606838412-7656—16.6应收账款4369450976728216．7速动资产4532253814849218．7流动资产10425011004657965．6流动负债10017610395837823．8固定资产9070893622

4、29143．2在建工程36442072-1572—43．1资产总额16567417073450603．1负债总额12670213255258504.6实收资本268422810612644.7净资产额3897238182-790—2.0注：仅分析增减幅度超过10％以上的项目。2005年度未审会计报表项目与2004年度已审会计报表项目的比较分析：（1）营业收入、营业成本和营业利润分别下降25.3%，27.1%，19.9%。本年度，此企业产品销售不良，减少幅度近乎四分之一。因此审计时，要关注影响销售的因素，并判断该因素的合理性，以及他们是如何影响本年度的利润情况。（2）利润总额和净

5、利润大幅度下降，分别下降428.1%和467.1%。说明由于本年度的销售影响外（销售下降25.3%），审计的时候还要关注其他业务利润、费用、营业外支出对利润影响的合理性。（3）存货减少16.6%。根据初步判断，存货减少不是很合理，通常情况下，存货应该增加。这种情况，审计时应了解企业的生产情况。如果与原来相比是按正常生产的，存货减少是不合理的。（4）应收账款是增加了16.7%。初步分析，判断为不合理。因为销售收入和营业收入是下降的，通常情况下，应收账款和营业收入是同方向变动。审计时要关注坏账比例的合理性和应收账款的可收回性。注意应收账款有无包括其他项目内容。（5）关于速动资产增加

6、了18.7%。在假定存货减少是正确的，应收账款也是合理的，那么速度资产的增加基本合理。（6）由于在建工程减少了43.1%，审计时要关注固定资产增加的合理性，并关注折旧对利润的影响。表1—7趋势分析表(2)被审计单位：晨风国有企业编制人：张莉日期：2006年1月26日索引号：Z2—5—2会计期间：2005年1月1日一12月31日复核人：王越日期：2006年1月31日页次：232004年2005年增减数会计报表项目已审数所占比重(％)未审数所占比重(％)(百分点)①②③④⑤=④—②流动资产10425062．911004664．41．5长期投资11080．711080.7固定资产净额

7、5571433.65471632.1一l.5在建工程36442．220721．2—1．0递延资产9580．625701．50．9无形资产02220.l0.1待处理财产净损失00资产合计165674100170734100流动负债10017679．110395878．4—0．7长期负债2652620.92859421.60．7负债合计126702100132552100实收资本2684268.92810676．17．2其他权益1213031．11007623．9—7.2权益合计38972100