审计案例实训五报告

《审计案例实训五报告》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、实验（实训）报告项目名称实训五所属课程名称审计案例与分析项目类型综合型实验(实训)日期2009.12.2班级07会计1学号0701100131姓名褚怡梦指导教师孙玉琴浙江财经学院教务处制一、实验（实训）概述：【目的】运用非统计抽样或属性抽样确定样本规模。二、实验（实训）内容：【项目内容及结论分析】实训五运用审计抽样确定样本数量并评价结果一、实训目的：运用非统计抽样或属性抽样确定样本规模。二、案例内容公开发行A股的X股份有限公司（以下简称X公司）系ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对X公司

2、2005年度会计报表进行审计，并确定会计报表层次的重要性水平为1200000元。X公司2005年度财务报告于2006年2月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。X公司适用的增值税税率为17％。其他相关资料如下：　　资料一：X公司未经审计的2005年度会计报表部分项目的年末余额或本年发生额如下：项目金额（万元）资产总额21000股本7500资本公积—股本溢价4000法定盈余公积1000未分配利润900主营业务收入18000利润总额300净利润200　　资料二：审计X公司2005年度主营业务收入时，为了确

3、定X公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，A和B注册会计师拟从X公司2005年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。X公司2005年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，A和B注册会计师计划从中选取10张销售发票样本。随机数表（部分）　　（1）　（2）　（3）　（4）　（5）　（1）　10480　15011　01536　02011　81647　（2）　22368　46573　25595　85313　30995　（3

4、）　24130　48360　22527　97265　76393　（4）　42167　93093　06243　61680　07856　（5）　37570　39975　81837　16656　06121　（6）　77921　06907　11008　42751　27756　（7）　99562　72905　56420　69994　98872　（8）　96301　91977　05463　07972　18876　（9）　89759　14342　63661　10281　17453　（10）　85475　36857　533

5、42　53988　53060　资料三：在对X公司的审计过程中，A和B注册会计师注意到以下事项：　　（1）A和B注册会计师在审计X公司2004年度会计报表时，通过实施销售截止测试发现，X公司2005年1月主营业务收入明细账和主营业务成本明细账上记载的一批甲产品的销售业务，在2004年12月已收妥款项，并符合销售收入确认条件，但在当月未做任何会计处理，而在2005年1月做了如下会计处理：借记"银行存款"11700000元，贷记"主营业务收入"10000000元、"应交税金-应交增值税（销项税额）"1700000

6、元；同时结转相应的主营业务成本，借记"主营业务成本"8700000元，贷记"存货-甲产品"8700000元。在对2004年度会计报表审计时，A和B注册会计师建议将上述会计处理作为审计调整分录，调整X公司2004年度会计报表。X公司调整了2004年度会计报表，但未调整2005年度相关账户和会计报表。　　（2）2005年12月28日，X公司将到期日为2006年4月5日的6000000元商业承兑汇票贴现，贴现利息为180000元，贴现银行保留对X公司的追索权。X公司做了如下会计处理：借记"银行存款"5820000

7、元、"财务费用"180000元，贷记"应收票据"6000000元。　　（3）为建造厂房和生产线，X公司于2005年6月1日分别向F银行借入年利率为5％的专项长期借款9000000元，向H银行借入年利率为6％的专项长期借款6000000元。该工程预计建造期为1年6个月，采用出包方式，按照工程进度于每月月初支付当月工程进度款。2005年6月至12月，每月月初实际支付的工程进度款分别为8000000元、2500000元、500000元、500000元、1000000元、200000元和1000000元。X公司20

8、05年12月31日未经审计的该项在建工程余额为14172500元，其中包括利息费用472500元。　　（4）X公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的10％计提；账龄1-2年的，按其余额的30％计提；账龄2-3年的，按其余额的50％计提；账龄3年以上的，按其余额的80％计提。X公司20