解析现代风险导向审计问题.doc

《解析现代风险导向审计问题.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、解析现代风险导向审计问题【摘要】现代风险导向审计是审计发展的必然趋势。文章全面诠释现代风险导向审计内涵，并对它的特点予以分析，在此基础上提出风险导向审计模式取代系统导向审计模式的几点措施。【关键词】风险导向审计；风险；措施一、概述企业所在的市场环境不断的变化，经营过程中的不稳定性在逐步增加，导致经营活动日趋复杂并呈现多样化，这无疑给审计工作增加了难度，同时也对审计人员的自身素质与技术水平提出了更高的要求，对他们提出了新的挑战，如何解决将面临的难题呢？现代风险导向审计是审计发展的必然趋势，新审计准则体系最突出的变化，就是审计理念的变化

2、，审计从传统的制度基础审计、账项基础审计，转变到风险导向审计。目前在我国，风险导向审计理念已在部分会计师事务所开始尝试运用，并着重对风险导向审计的特点及应用方法进行分析，提高审计效率。对于我国来说，风险导向审计模式才刚刚起步，人们对它的了解和认识程度仅仅停留在表面，对它的重视程度还远远不够。而会计师事务所对风险导向模式的关注程度要多一些，甚至有部分会计师事务所已将风险导向模式运用到一些大型企业和上市公司中去，并收到良好的效果。从整个注册会计师行业来看，仍处于遵循制度导向审计模式阶段，而用现代风险导向审计模式取代传统的制度导向审计模式

3、将成为必然趋势。二、企业风险导向审计的特点现代风险导向审计实质上是以被审单位的重大错报风险为导向，强调对被审单位可能引起的重大错报的内外部风险因素进行评估，对审计的重点予以确定。其特点如下：1.风险导向审计提供了一种新的思路。新思路的提出有助于进一步提高审计工作效率。首先，要全面了解客户的控制环境，并对控制环境做出真实全面的评价，对会计报表的重要组成项目予以鉴别，并根据以往经验，对出现在会计报表中的重大错报严加提防，防范及控制风险的产生。其次，建立审计目标。审计目标的建立在整个风险导向审计流程中是至关重要的一步。再次，根据所制定的审

4、计目标，对审计程序等一系列的工作予以落实，具体包括审计程序性质的确定、审计时间的制定以及对审计范围的明确等内容。2.风险评估的重心发生了变化。由以往的控制风险评估转变到重大错报风险的综合分析评估。与此同时，风险导向审计还具有双重披露模式的特点，在对被审计单位的经营情况以及财务管理情况予以了解和分析的同时，找出存在于企业中的舞弊行为，一些舞弊现象以及重大错报的发生，将会影响到财务报表使用者做出正确的决策。而现代风险导向审计的风险评估有助于发现企业中的舞弊现象。1.风险导向审计方法有助于审计人员对审计单位作进一步了解。审计人员的任务就是

5、对目标审计单位的财务管理状况进行全方位的了解与分析。审计之初就要求审计人员对被审单位的各项业务核算进行全面的了解，收集各方面的相关证据。然后利用这些证据从各个角度对某项认定进行验证，确定此项认定的正确性、合理性占比，根据这个结果予以确定。最后，形成审计意见。在审计过程中，审计人员必须循序渐进地对被审单位进行了解，深入调查业务形成的原因、导致的结果的合理性与合法性，风险审计模型能非常合理地体现这个过程。2.风险导向审计方法对合理确定重要性水平有很大的帮助。通过对风险模型的深入分析了解，若在一定的掌控范围内能控制固有风险和控制风险，检查

6、风险和期望的审计风险即成正比关系。期望的审计风险较低，就必须接受较低的检查风险水平，这样才能扩大实质性测试的样本规模或追加审计程序，处理方法是应该加强对审计证据的收集。重要性与审计风险成正向关系与审计证据则成反比关系，审计风险与审计证据成反比关系，则重要性与审计风险成正比关系。3.对注册会计师和审计助理等人员提出了更高的要求。企业内部审计人员的专业知识重心向更广阔的方面转移，之前的审计以会计知识、审计知识为重心，现在则以管理知识和行业知识为重心。在运用现代风险导向审计方法下，审计人员应掌握全方面的知识，对管理学、金融学等相关方面的知

7、识要予以了解，结合财会知识，完善知识体系，以适应综合性分析的需要。三、风险导向审计模式取代系统导向审计模式的几点措施在世界经济环境的影响下，审计工作必然要朝着风险导向审计模式这个方向发展。风险导向审计在我国的起步还比较晚，在发展的过程中还存在着很多的问题，我们应该及时发现问题并采取有效的措施予以解决，并逐步采用更完善的风险导向审计模式取代系统导向审计模式。1.继续推进经济体制改革，完善国有企业治理结构，加强资本市场法律监管。我国可以加强对风险导向审计思想的大力推广，先在会计师事务所试行，使审计人员从多方面分析被审计单位容易存在的风险

8、，例如重点从宏观经济形势、行业状况、企业战略等方面加强分析与重视。2.加强对审计规范的完善，并对审计风险模式中不能客观合理反映审计结果的地方作进一步的改进，对风险导向审计所运用的方式方法作进一步的探讨，使方法更加完善。对以前所用的方法