现代风险导向审计问题研究

《现代风险导向审计问题研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果现代风险导向审计问题研究　　1风险导向审存在的问题　　审计实施主体存在的问题　　会计师事务所的成本与效益问题。实施风险导向审计模式后，工作重心前移，在审计工作的前半部分，注册会计师关注的范围和关注的程度都较其他模式有所加大，从收集审计证据、分析企业资料联盟到评估量化风险，都要消耗审计人员大量的时间，这就增加了审计工作的时间成本；另外工作量的加大，必然会导致对人力资源的需求增加，这也会使审计成本大幅增加。　　注册会

2、计师的综合能力问题。注册会计师除了要精通会计、审计专业知识和相关的财税法规外，还需要掌握经济分析、行业分析、金融管理等多方面知识和数理统计等方法。但从目前情况来看，我国注册会计师大多知识结构单一，专业胜任能力不强，许多的注册会计师都不能熟练运用数理统计方法，并不具备开展风险导向审计所需要的这种复合型知识结构，不能满足风险导向审计多知识多元化的需求。　　1.审计实施客体方面的问题课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义

3、的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　从市场层面来看，我国的会计师事务所呈现的特点是规模小、数量多，小事务所偏多、大事务所偏小，无论从收费水平和利润方面来看都远远低于国际性的大事务所。这就导致众多的事务所陷入一个不注重审计质量，追求短期利益的怪圈。此外，从客户层面看来，我国很多公司治理结构不完善，内部控制缺失，使得风险评估建立在信息不对称的基础之上。　　1.审计手段和技术上存在的问题　　审计需要建立完善的信息系统和数据库，便于审计人员对被审计单位的经营风险、行业状况、监管环境等各方面进行分析，而受制于开

4、发能力或建立数据库的成本等方面因素的制约，目前很多会计师事务所的信息系统不能满足风险导向审计对风险评估的要求，导致审计人员没有足够的数据对被审计单位的经营风险和行业风险的评估不够全面，评估结果不够准确。　　1.制度层面存在的问题　　大部分会计师事务所以XX年颁布的新审计准则对风险导向审计实施的要求为基础，重新制定了审计质量控制制度。但在实际操作过程中，这些制度大多流于形式。根据相关调查显示，大部分注册会计师仍然习惯沿用传统的账项审计方法履行程序，风险评估程序基本只存在于形式，更多的只是停留在底稿的填制，无法准确鉴别出风险点。相应的，各级复核对于

5、风险评估也没有给予足够的重视，对风险评估的质量控制缺乏必要的监控，使得审计质量控制制度和内部操作规程在执行过程中变成一纸空文。　　推进风险导向审计的措施课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　会计师事务所层面　　加强会计师事务所对审计质量的控制。会计师事务所应在新审计准则的指导下，根据风险导向审计的特点，强化质量控制制度，从承接业务到出具

6、审计报告都要制定行之有效的业务流程质量控制政策和程序。同时，实际工作过程中的监管也非常重要，在事务所内部要定期进行内部检查，评价操作是否得当，运行是否有效，对发现的缺陷进行及时改进，以增强事务所的风险防范能力。　　提高注册会计师执业素质。要实施现代风险导向审计，会计师事务所就必须依赖于注册会计师为首的审计人员。注册会计师执行审计工作时，应了解与客户企业以及其所在行业相关的背景，以适应现代风险导向审计的要求，会计师事务所要为人才培养进行投资，通过引进更多的专业审计人员和在职人员的强化培训，提高注册会计师素质和职业胜任能力。　　拓宽业务领域。在目前

7、审计业务竞争加剧、审计收费普遍偏低的环境下，拓宽事务所的业务领域，提供非审计服务不失为一种较好的手段。而且，在注册会计师进行风险评估的过程中，已经对客户的宏微观背景有了比较全面深入的了解，提供管理咨询等增值服务并不会增加事务所的成本。因此，在合规合法的情况下，拓宽服务范围，可以实现事务所的多元化经营，增强事务所的竞争力。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生

8、必须有创新性的成果　　2.客户和市场层面　　完善并强化企业的内部控制机制。国家应强制要求企业在优化公司治理结構下，对企业内部控制机制进行合理的设计、维