审计信息系统联网审计模式浅析.doc

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1、审计信息系统联网审计模式浅析【摘要】审计在电子数据的环境下并不改变审计的总体目标和范围，但是计算机的使用改变了财务资料的处理和存储，且审计信息系统的发展明显滞后于会计信息系统的发展步伐。利用计算机网络技术将被审计单位的财务会计等信息直接利用网络传送到审计中心进行审计这是审计信息系统发展的方向。【关键词】审计联网审计审计信息化在会计数据纸质化条件下，审计采用审阅、核对、分析、比较、调查和证实等方法对会计数据进行审查。所有审查工作都是由人工完成的。而会计电算化使越来越多的企业采用电算化会计信息系统处理会计信息以及保存会计信息。会计电算化的普及提高了会计信息的时效性，也使得对被审单位的审计更

2、加复杂。审计人员需要在较短的时间内处理大量的信息，加之跨行业或地区的公司的出现，信息的载体处于一个高度分散的状态，从而使得能联系全国以致全球的网络有了发挥之地。所谓“审计信息系统联网审计”就是运用审计信息系统在网络环境下借助大容量的信息数据库利用网络资源的共享性、快捷性和广泛性的特点对客户的相关信息进行采集、整理、分析进而得出审计结论的过程。审计人员在获得必要权限下，利用网络审计信息系统和网络使得大量的分散的信息在较短的时间内得以集中整理分类，这样一来便可完整、快速地获取企业会计和经济业务数据，并做进一步的计算、分析、检查和核对，大大减少审计工作量和审计成本，提高审计效率。同时利用审计

3、信息系统和网络联网审计使的审计执业人员减少现场审计，这样便能更好的保证审计人员的独立性,降低了在审计过程中产生的审计风险和法律风险。所以研究审计信息系统的联网审计具有现实意义。一、网络审计信息系统的体系结构通过网络进行审计的网络审计信息系统是审计中心通过网络获得被审计单位的会计信息并进行审计。审计人员就不必亲自到审计单位，这样便可以降低审计成本并且使审计人员更好的保持独立性。网络审计系统的体系结构如图1所示。上述模式的系统由三个部分组成：审计中心（服务器x被审计单位（客户机）、和网络环境。客户中心在服务器端配备有大容量的存储器。被审计单位会计信息系统的所有会计信息都实时的传输到审计中心

4、，由审计中心统一保存，审计中心随时对保存在本地的审计信息进行审计。由于被审计单位的所有会计信息都在审计中心，被审计系统可以不设数据库，有关数据库的操作都可以请求服务器来完成，但这样可能导致服务器不堪重负，因此被审系统最好自设数据库，保留本端数据，相当于做一个备份。在这种模式下，审计中心进行审计时不需通知被审系统，更进一步提高了会计信息审计的真实性和审计的可靠性。二、利用网络和审计信息系统进行远程审计的步骤第一,数据采集。数据采集是网络审计中的一个初始环节，是审计测试和审计抽样的数据来源的根本渠道。此环节通过以审计信息系统和被审单位的财务信息系统的对接使将被审计单位的财务数据按照通过已加

5、密的传输通道从被审计单位的财务信息系统的接口中导入到审计部门的数据系统中从而实现数据采集。数据从被审计单位的财务信息系统转换到审计单位审计信息系统并不改变它的内容，只是从形式上改变它在被审软件系统中的识别标志,从而可以按照审计信息系统要求的标志为审计信息系统所识别。数据采集是网络审计系统工作的基础，对于企业通常只需要导入科目表,起初余额表，凭证库表就可以生成相应的会计明细账、总账、各种报表等信息。还可将原始数据加入到相应的数据库，以备核查和其他功能模块共享。第二，数据整理、转换。数据清理对从被审计单位采集来的数据进行分析，查找审计对象潜在的问题、疑点和异常情况，并得出初步意见。主要涉及

6、到数据的匹配与合并。通过匹配，发现重复的对象；通过合并，保留或生成一个完整的对象。数据清理活动的核心是近似重复对象的识别。如果两条记录在某些字段上的值相等或足够相似，则认为这两条记录互为近似重复。我们把从被审计单位数据到审计中间表数据之间所需要的各种操作均刻画为转换操作，在审计数据的转换过程中，一个转换将源对象利用一种转换规则转换成一组目标对象。源对象和目标对象都是数据对象集合的元素。数据对象集中的元素能够是任何类型的数据元素，但是典型的是表、列或表示在内存中暂存对象的模型元素。通常，转换也可以产生一系列的临时数据。那些必须一起执行的转换被归类到相应的转换任务中。在执行时，转换步骤是用

7、来协调转换任务之间执行情况的控制流。每个转换步骤执行单一的转换任务，这种转换任务既可以是从源对象利用一种转换规则转换成一组目标对象,又可以是源对象经过多种转换规则转换成一组目标对象。第三，数据处理。对预处理后的财务电子数据采用查询、U!统计、抽样、汇总、计算等技术进行分析处理。第四，符合性测试。进行符合性测试工作按照计划安排，依照审计程序，对所审计对象进行符合性测试，主要通过填表或回答问题方式完成调查表，通过程序进行统计，分析出符合性测试结果。