审计信息系统联网审计模式浅析

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1、审计信息系统联网"审计磯式浅析O沈先钊许立志（湖北工业大学管理学院湖北武汉430068）【摘要】市计在电子数据的环境下并不改变市计的总体H标和范W,但是计筇机的使用改变了财务资料的处理和存储.K审计信息系统的发展明、弦滞后子会计信息系统的发展步伐。利川计算机网络技术将被审计单位的财务会计等信息直接利用网络传送到审计中心进行审计这是审计信息系统发展的力向。【关键词】审计联M审计审计信息化在会计数据纸质化条件下，审计采用审阅、核对、分析、比较、凋查和证实等方法对会计数据进行审查。所有审查工作足由人工完成的。而会计电算化使越來越多

2、的企业采用电算会计信总系统处理会计信总以及保存会计信息。会计电算化的齊及提商了会计信息的吋效性，也使得对被审单位的审计更加复杂。审计人员需要在较短的吋间内处理大蛍的信息，加之跨行业或地区的公司的出现，信息的载体处于一个髙度分散的状态，从而使得能联系全国以致全球的网络冇Y发挥之地。所识"巿计信息系统联网审计’’就足运用审计信息系统在网络环境下借助人容蛍的信息数据库利用网络资源的共亨性、快捷性利广泛性的特点对客户的相关信息进行采集、整理、分析进而相出审计结论的过程。审H•人员在获得必要权限下，利用网络审计信息系统和网络使得大觉的

3、分散的信息在较短的吋间内得以集中整理分类，这样一来便可完幣、快速地获取企业会计私经济业务数据，并做进一步的计算、分析、检查和核对，大大M少审计工作量I审计成木，提髙市计效率。同时利用审计信患系统和网络联网市计使的市计执业.人员减少现场审计，这样仗能史好的保证审计人W的独立性，降低丫在审计过程中产生的巿计风险和法禅风险。所以研究巿计信息系统的联网巿计具冇现实意义。一、网络审计信息系统的体系结构通过网络进行巿计的网络市计信息系统是市计中心通过网络获得被审计单位的会计信息并进行审计。审计人员就不必亲自到审计单位，这样便可以降低审计

4、成木并且使审计人员更好的保持独立性。网络审H•系统的体系结构如阁1所示。上述模式的系统由三个部分组成：审计中心（服务器）、被审计单位（客户、和网络环境。客户中心在服务器端配备冇人容量的存储器。被市计甲.位会计信息系统的所有会计信息箝实时的传输到市计中心，由市计中心统一保存，巿计中心随吋O被T17计系统3网络通讯接口K接接连连槪闭立@接关建心S息果屮心信结计旧馈出审求反发向谘统统统务系系系服计计计送审审华发被被被息向向网络通讯接口--接连闭关n,41II-I反心J计审向〕)阁1基子客户机/眼务器模式的远程帘计系统的体系结构对保

5、存在本地的审计信息进行审讣。S于被审汁单位的所冇会U•信息都在审汁屮心，被审计系统讨以不设数据库，冇关数据库的操作都uj•以请求服务器来完成，但这样uj•能导致服务器不堪重负，囚此被审系统蝻好白设数据库，保留木端数据，相当•丁•做一个备份。在这种模式下，审计中心进行审计吋不需通知被审系统，更进一步提高了会计信息审计的真实性和审计的可靠性。二、利用网络和审计信息系统进行远程审计的步骤第一，数据采集。数据采集是网络市计中的一个初始环节，是审汁测试和审汁抽样的数据來源的根本渠道。此环节通过以审计信息系统和被审单位的财务信息系统的对

6、接使将被审计笮位的财务数据按照通过己加密的传输通道从被市计单位的财务信息系统的接口中导入到审计部门的数据系统中从而实现数据采集。数据从被审计单位的财务信息系统转换到审计单位市计信总系统并不改变它的内容，只是从形式上改变它在被审软件系统屮的识别标志，从而吋以按照审计信息系统耍求的标志为审计信息系统所识别。数据采集是M络审计系统工作的蕋础，对于企业通常只需要导入科目表，起初余额表，凭证库表就可以生成相应的会计明细账、总账、各种报表等信息。还可将原始数据加入到相应的数裾库，以备核査和其他功能模块共亨。第二，数据整理、转换。数据淸理

7、对从被审计单位采集来的数据进行分析，查找审计对象潜在的问题、疑点和W常怡况，并得fB初步意见。主耍涉及到数据的匹配Ai合并。通过匹配，发现]£复的对象:通过合并，保留或生成一个完整的对象。数据清理活动的核心是近似®复对象的识别。如果W条记录在某些字段上的俏相等或足够相似，则汄为这W条记录互为近似熏复。我130（当代经济》2009年1月（下）财经论坛CONTEMPORARYECONOMICS相同的标准数据格式标准数裾接口标准数据接口B数据格式业务系统B们把从被审计单位数据到审计屮间表数据之间所耑要的各种操作均刻刺为转换操作，在

8、审计数据的转换过程屮，一个转换将源对象利用一种转换规则转换成一组EI标对象。源对象和U标对象都是数裾对象集合的元素。数裾对象集屮的元素能够是任何类型的数据元素，但是典型的是表、列或表示在内存中暂存对象的校型元素。通常，转换也可以产生一系列的临时数据。那些必须一起执行的转换被归类到相应的转换