对我国独立审计环境思考.doc

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1、对我国独立审计环境思考独立审计的产生和发展是与其所处环境密切相关的。良好的环境氛围可以促进审计事业持续、健康的发展。审计环境是一个多层次、综合性结构复杂的体系，它是审计理论结构的重要组成部分，近来逐渐引起了审计理论界的关注。一、独立审计环境的构成审计环境是指在一定时空状况下，审计主体对审计客体实施审计时所面临的各种主客观因素之和，是影响审计活动完成其自身职能的一切外部条件的集合，主要包括审计共享环境、审计自给环境、审计客体环境。（一）共享环境审计共享环境是指社会所共有的，可以为任何组织和人员所适用，系统外部影响审计进展的各种因素，由经济、政治、法律、科技、文化和

2、历史等因素构成。1.经济环境生产力水平是审计经济环境的重要因素之一。生产力水平越高，经济就越发展，审计受社会重视的程度就越高，其社会地位和职业声誉也随之提高。因此，经济越发展，审计也越重要。经济体制的不同影响审计事业的发展。国有经济比重较高的国家如埃及、印度等，国家审计占主导地位，独立审计所占份额较少；私有经济成份较高的国家如英国、美国等，独立审计占主导地位，国家审计只起宏观调控作用；实行计划经济体制的国家，如朝鲜、古巴等，国家审计几乎占绝对优势，审计职业缺乏竞争活动。不同经济发展阶段对审计质量和范围等方面的要求不同，所以衡量审计质量的标准也不同。因此，经济环境

3、是影响审计发展的首要共享环境因素，经济发展既促进了审计事业的发展，同时也制约着审计事业的发展。1.政治环境政治环境是审计工作的基础，在很大程度上制约着审计事业的发展。在我国，民间审计（独立审计）属于自由职业，国家不直接加以干预，但由于历史原因，独立审计仍有可能依附于政治权力机构，缺乏必要的独立性，不能成为真正自主经营、独立核算的法入主体。另外，国家的政治稳定与否也直接影响审计事业的发展。2.法律环境审计工作过程是审计人员在搜集审计证据的基础上，对照审计标准，得出审计结论和意见的过程。如果没有充分恰当的审计证据，审计结论就是“空中楼阁”。同样，如果缺乏必要的审计标

4、准，审计证据的鉴定工作就无法开展。我国目前审计方面的相关法规正逐步完善，但仍不健全，并且一些法律法规在具体操作上存在困难。只有在这方面大加努力，才能使法律环境真正成为审计独立性和权威性的有效保障。1.科技环境传统的财务审计采用详查法，通过逐笔核对账簿合计数和过账顺序检查企业会计资料的真实正确性。消耗时间多，审计费用高，不利于提高审计工作效率。后来的资产负债表审计开创了抽样审计的新纪元，使审计手段得以创新，从而大大提高了审计工作效率。可见，科技技术的高速发展导致审计方法的日新月异，给审计工作带来了挑战和新的发展机遇。2.历史环境最初的审计主要目标是查错纠弊，将查帐

5、作为审计的基本手段，现代审计虽然不是以查错纠弊为目标，但查帐法仍然广为使用。所以说，审计在历史的发展过程中，不断去其糟粕，取其精华，一步步实现自我扬弃，自我发展。另外,从历史角度分析，社会政治制度和经济发展水平的不断变革，使原有的审计思想、制度、惯例和方法也会随着发生改变，但总体结构仍然不会脱离原有模式。否则，就会使审计的存在缺乏相对稳定性，不利于审计事业的持续发展。（二）自给环境审计的自给环境是指审计主体（一般会计事务所）及审计人员满足审计工作需要所创造的必要条件。主要有控制环境、人际环境和技能环境。1.控制环境审计的控制环境包括程序控制和质量控制。程序控制要

6、求严格按照审计工作程序展开工作，严格执行各种时限，比如出具审计报告时限。质量控制，又分为事前控制、事中控制和事后控制。事前控制主要是制定严密的审计工作计划和方案；事中控制主要是审计过程中经常性的检查、监督和指导；事后控制是对报告和工作底稿进行最后的复核和把关。2.人际环境审计的人际环境是指审计工作人员自身思想、业务、心理素质所确定的其与同事及被审计单位的领导和职工之间合作共事的氛围。审计人员在提高职业素质、业务能力、技术技巧素质的同时，还要有目的地强化组织、协调、综合分析等素质的培养提高。如果他们缺乏这方面的能力，就难以协调好人际关系，就不能迅速打开审计工作局面

7、，就难以取得被审计单位领导和职工的信任，就难以得到审计同事的支持，必将会对审计质量产生影响。3.技能环境随着知识经济的兴起，审计原有的技术、方法、事物、理论都发生了重大变化，对于审计执业人员的要求也不断提高。可是，我们现有的审计队伍还不能完全适应这种变化，主要问题是：（1）审计人员基本素质不高，在审计过程中常常出现审计质量不保证。审计方法不规范，审计风险难控制等问题。（2）审计手段和方法落后，计算机等现代化的审计手段应用还不广泛，决定了审计耗用的人力资源比较多，审计效率低。（3）部分审计人员职业道德差，给审计行业带来了严重的“诚信"问题。（三）客体环境审计的客体

8、环境主要是指具体的被审计