关于税收筹划和风险规避探析

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1、关于税收筹划和风险规避探析　　摘要：近年来，越来越多的企业开始认识到税收筹划的重要性并接受税收筹划，随之而来的，各种形式的税收筹划活动也逐渐兴起。税收筹划是企业理财的重要手段之一，科学合理的税收筹划可以为企业带来一定的经济利益，但企业却往往忽略税收筹划过程中的风险。本文阐述了税收筹划的风险及其产生的原因，并提出了税收筹划风险的规避策略。关键词：税收筹划；风险；规避策略一、企业税收筹划及其特征概述（一）税收筹划的概述税收筹划属于企业财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管理的目标决定的，即实现股东财富最大化或企

2、业价值的最大化，因此税收筹划应遵循成本效益原则。在进行税收筹划时，首先要进行“成本-效益”分析，合理预测筹划成本和筹划收益。所谓筹划成本指的是因选择筹划方案而付出的额外费用或放弃其他方案的机会成本。而筹划收益指的是纳税人因税收筹划而取得的税收利益，通常是由于采取税收筹划方案而减少的税收。（二）企业税收筹划的特征61、政策导向性。税收是政府宏观调控的重要经济杠杆，国家的产业政策、生产规划布局均体现在税法的具体条款上。属国家鼓励的产业往往少征税款；属国家需要限制的产业，则大多加重征税。而企业税收筹划，则是在法律

3、许可的范围内进行的，以税法为依据，并在深刻理解税法精神和有多种应税方案可供选择的情况下，做出缴纳税负最低的抉择。2、选择最优性。因为企业经营、投资和理财活动是多方面的，为此某项经济行为，当税法有两种以上的规定可选择时，或完成某项经济活动有两种以上方案供选用时，就存在税收筹划的可能。也就是说，企业税收筹划就是在若干方案中选择税负最轻或整体效益最大的方案。3、事前筹划性。税负对于企业来说是可以控制的，也就是说，在应税义务发生之前，企业就可以进行事先的筹划安排。如可利用税收优惠规定，适当调整收入和支出，对应纳税额

4、进行控制等。这从税收法律的角度来讲，税收要素是由法律明确规定的；从理论上讲，应纳税额也应由法律明确规定，但目前法律所规定的却仅仅是税收要素，如纳税主体、征税对象、税基、税率、税收减免等，而无规定纳税人税基的具体数额，这就给纳税人通过经营活动来减少税基提供了可能。64、成功性不确定。企业税收筹划是一种事先安排，涉及较多的不确定性因素，其成功率并非百分之百；同时，企业税收筹划的经济效益也是一个预估的范围，不是绝对数字。因此，企业在进行税收筹划时，应尽量选择成功概率较大的方案。二、企业税收筹划风险（一）税收政策风

5、险税收筹划是利用国家政策合理、合法的节税，在此过程中，若国家政策发生了变化或者企业对税收法律法规运用不合理，就可能导致税收筹划的结果偏离企业的预期目标，由此产生的风险被称为政策性风险。企业的税收筹划政策性风险包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指企业自认采取的税收筹划行为符合一个地区或一个国家的政策要求，但实际上自身的行为却违反了法律法规的规定，由此会给企业的税收筹划活动造成一定的损失与危害。政策变化风险是指政府旧政策的不断取消和新政策的不断推出而给企业的税收筹划活动所带来的不确定性，政府一些政策

6、往往具有不定期或相对较短的时效性。政策的这种不定期性或时效性使得企业的税收筹划活动产生一定的风险。（二）税务行政执法偏差风险6在实践中，税务筹划的“合法性”需要得到税务行政部门的确认。在这一“确认”过程中，税务行政执法可能出现偏差，为此企业可能要承担税收筹划失败的风险，这就是企业税收筹划行政执法风险。产生税收筹划行政执法风险的原因众多，首先，由于现行税收法律法规对具体的税收事项常留有一定的弹性空间，加之税务机关在一定范围内拥有自由裁量权，这些可能会使企业在税收筹划活动中产生一定的风险。其次，税务行政执法人员

7、的素质有高有低，法制观念不够强，专业业务技术不够熟练，这会造成税收政策在执行上可能出现偏差。再次，由于税务机关内部没有设立专门的税收执法管理机构，致使税收执法监督乏力，严重影响了税收执法的严肃性和透明度，由此会间接的导致企业税收筹划失败的风险。（三）税收筹划的主观性风险纳税人的主观判断包括对税收政策的认识与判断、对税收筹划条件的认识与判断等，纳税人的主观判断对税收筹划的成功与否有重要影响，具体来说，如果纳税人的业务素质较高，对税收、财务、会计、法律等方面的政策与业务有较透彻的了解，并且对其掌握程度也较高，那

8、么其税收筹划成功的可能性会相对较高。反之，若纳税人业务素质较低，对税务、财务、会计、法律等方面的知识没有经过深入系统的学习，那么其税收筹划失败的可能性会较高。但是，从我国目前实际情况来看，纳税人对税收、财务、会计、法律等相关政策与业务的了解程度并不高，因此，其税收筹划的风险较大。三、规避企业税收筹划风险的策略（一）加强税收政策学习，树立税收筹划风险意识6首先，企业应加强税收政策的学习，准确把握税收法律法规政策。做