存货截止性测试.doc

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1、存货截止性测试审计时发现某公司年底采购，货物次年1月份到货并入库，12月做分录：借：原材料  应交税金-应交增值税贷：银行存款年末盘点时末纳入盘点范围，建议其纳入盘点范围未同意，我方做调整分录如下：借：原材料贷：生产成本注册会计师在审计X公司的存货时，通过以2003年12月31日为截止日实施存货截止性测试发现：（1）2003年12月28日收到一张购货发票，已记入当年12月份账内，其会计处理为：借：库存商品——原材料3247863.00应交税金——应交增值税（进项税额）552137.00贷：预付账款——A公司3800000.

2、00但存货实物却在次年1月3日才收到，未包括在年底的盘点范围内。（2）2003年12月30日的一张入库单上盖有暂估入账印单，并以暂估价记入2003年的存货账中，其会计分录为：借：库存商品2000000.00贷：应付账款2000000.00（3）2003年12月31日购入原材料300000元，已经验收入库，但购货发票1-11-月5日收到，记入2003年1月份账内。（4）2003年12月31日收到B公司开来的购货发票，专用发票注明原材料价款及运费为160000元，增值税税款为27200元。会计人员把发票收好，待2004年1月7

3、日收到原材料并验收入库后，支付款项，做好下列会计处理：借：库存商品——原材料160000.00应交税金——应交增值税（进项税额）27200.00贷：银行存款187200.00（5）2004年1月15日收到B公司开来的购货发票，红字冲销2003年12月30日暂估入账，并按发票金额记录入2004年1月份账簿。最佳答案以上会计科目“库存商品”和“原材料”都为一级科目，建议不把“原材料”当二级科目使用。（1）企业应在1月3日收到实物才入账，12月收到发票不入账。因为货物的所有权没有转移。2004年1月3日收到货时，会计处理：借：原

4、材料3247863.00应交税费-应交增值税（进项税）552137.00贷：预付账款——A公司3800000.00（2）暂估入账：借：原材料2000000.00贷：应付账款-暂估应付款2000000.00（3）2003年12月31日购入材料已验收入库，票未到，应先暂估入账。①借：原材料300000贷：应付账款-暂估应付款3000002004年1月5日收到发票后，做暂估冲回②借：原材料-300000贷：应付账款-暂估应付款-300000③借：原材料应交税费-应交增值税（进项税）（根据发票价税填计）贷：应付账款-暂估应付款（4

5、）我认为这题处理是对的。（5）收到发票，暂估冲回。①借：原材料-2000000贷：应付账款-暂估应付款-2000000②借：原材料应交税费-应交增值税（进项税）（根据发票价税填计）贷：应付账款-暂估应付款所谓存货截止审计，是指检查截至12月31日止，所购入并已包括在12月31日存货盘点范围内的存货。企业资产负债表上存货数字应当包括当年最后—天所购入并入库的存货，而不得包括其后购入和入库的存货；同样，企业年终前销售的存货，凡符合收入确认条件的，不管存货是否发出，都不能包括在当年企业存货数量中。纠错 编辑摘要目录·1基本简介·

6、2审计内容·3审计方法·4案例分析·5参考资料·1基本简介·2审计内容·3审计方法·4案例分析·5参考资料·存货截止审计-基本简介存货截止审计在会计上，存货截止审计是指存货及其对应的会计科目是否一并计入当年会计报表内。在审计中应注意与存货密切相关的三个日期：一是销售方发票开具的日期或收到销售方发票时的日期，这一日期相对不太重要；二是企业记账的日期，即企业确认购入存货并将该笔经济业务和相关负债记入单位账户的日期；三是货物验收入库的日期，即验收部门和仓储部门开具验收单、入库单，并将货物验收入库的日期。检查三者，特别是后二者存货

7、正确截止的关键就是存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间是否都处于同一会计期间。存货截止审计-审计内容存货截止审计需要关注以下内容：（1）存货在经验收部门验收后，由仓储部门填写相应的入库单办理入库，存货入库是否都有验收单和入库单，验收记录和入库记录是否连续编号，入库单和验收单数量、规格等是否核对相符，验收或仓储部门在月末是否将已验收入库的购进存货发票和验收记录及时交给财务部门入账；（2）存货发出后是否及时结转成本；（3）检查存货是否确属企业的权利，在某一特定日期企业是否对企业内所有存货都拥有所有权

8、，对与此相关的负债在后几个月是否有相应的付款记录；（4）企业是否有他人寄存的存货和放在其他单位代销的存货。企业在当月已领未用，但下月继续使用的材料，是否办理相应的假退库手续，填制交库凭证，仓储部门视同材料已入库等。存货截止审计-审计方法企业资产负债表上存货数字应当包括当年最后—天所购入并入库的存货，而不