交易性金额资产的账务处理.doc

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1、交易性金额资产的账务处理交易性金融资产:指能够随时变现，并且持有时间不准备超过一年的投资，如:为近期出售而购入的，股票、债券、基金。目的是:在保持资金流动性的前提下.能够承担风险，获取证劵买卖差价的收益。股票、债券、基金、都是有价证劵。无论是初始.还是到报表日均按公允价值计量，为反映企业交易性资产的购买、持有和出售.及其公允价值变动情况。“交易性金融资产”科目核算按类别和品种设置“成本”和“公允价值变动”两个明细科目。“成本”:交易性金融资金取得的成本(取得时的公允价值)“公允价值变动”:持有期间的公允价值变动。一..取得交易性金融资产的

2、账务处理购入交易性金融资产时,按其公允价值↓借记:“交易性金融资产”—X公司债券/股票购入“成本”发生交易费用作为当前损益记:“投资收益”已到付息期尚未领取的利息“应收利息”以宣告尚未发放的现金股利“应收股利”贷记:“银行存款”例:书P138页二.交易性金融资产出售前的现金股利或利息交易性金融资产持有期间.被投资单位宣告发放现金股利or在资产负债表日按债券票面利率计算利息时:↓例:P书139页借:“应收股利”or“应收利息”贷:“投资收益”收到现金股利或债券利息时:↓借:“银行存款”贷:“应收股利”or“应收利息”三.交易性金融资产的期末

3、计价交易性金额资产期末计价按公允价值记录。资产负债表日:↓例:书P130期末公允价值高于其账面余额的差额:↓借:“交易性金融资产”___N公司股票“公允价值变动”贷:“公允价值变动损益”期末公允价值低于其账面余额的差额:↓借:“公允价值变动损益”贷:“交易性金融资产”___“公允价值变动”四.交易性金融资产的出售在出售交易性金融资产时,应按账面价格注销“交易性金融资产”,按实际所获价款扣除原账面价值及出售环节发生的费用后作为投资收益入账，记入“投资收益”账户，获取的投资收益记入贷方，发生投资损失记入借方。借:“库存现金”（实际收到的款项-

4、发生的费用）投资亏损“投资损益”（原账面价值-实际收到的款项-费用）贷:原账面价值:交易性金额资产__N公司股票成本交易性金额资产__N公允价值变动原价值-出售的实际价款-费用=投资损失售实际价款-原价款—费用=投资利得同时,将原记入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动”贷记或借记“投资损益”账户。借:公允价值变动贷:投资损益: