第三章货币资金和应收项目ppt课件.ppt

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1、一、根据以下经济业务编制会计分录：1.接受投资人追加的投资款100000元存入银行.2.从银行借入为期六个月的短期借款80000元，存入银行.3.收到甲公司偿还的前欠的货款50000元，存入存款户.4.购买A材料120000元，以银行存款支付一半，另一半暂欠.5.用银行存款90000元购买设备一台，交付使用.6.采购员张三暂借差旅费2500元,以现金给付.7.从银行提取现金8000元，用于日常开支.8.以银行存款支付产品广告费25000元.9.提供咨询业务取得收入10000元，存入银行.10.车间生产产品领用A材料3800元.

2、第三章货币资金和应收项目第一节货币资金第二节应收项目本章学习要点1.了解货币资金的管理和控制的有关规定及相关会计处理2.掌握应收票据的概念、计价及其取得、到期收回等相关会计处理；3.掌握应收账款的概念、确认及其坏账的确认等相关会计处理方法；第一节货币资金货币资金是企业资产的重要组成部分，也是流动性最强的资产。根据存放地点和用途的不同，货币资金分为三个项目：库存现金银行存款其他货币资金一、库存现金（一）库存现金的定义库存现金包括库存的人民币和外币。有外币库存现金的企业，应当分别按人民币和各种外币设置“库存现金日记账”进行明细核算

3、。（二）库存现金管理和控制的有关内容1、库存现金管理的有关内容（1）规定库存现金的使用范围(P30)（2）核定库存现金的限额（3）实行收支交易分开处理（4）不定期抽查库存现金2、库存现金控制的有关内容（1）严格职责分工（2）明确货币资金支出的审批权限（3）实施定期轮岗（4）加强货币资金票证的管理和控制（5）建立内部稽核机制涉及的账户：库存现金账户结构：库存现金账户性质：资产类明细账：（三）库存现金的帐务处理增加额减少额余额借贷1、库存现金收入的帐务处理（1）库存现金收入的主要途径：从银行提取现金；收取转帐起点下的小额销售款；职

4、工交回的差旅费剩余款等。（2）帐务处理借：库存现金贷：银行存款（主营业务收入，其他应收款等等）2、库存现金支出的帐务处理：（1）必须在国家库存现金管理制度允许的范围内办理库存现金支出业务；（2）帐务处理将多余现金5000元存入银行借：银行存款5000贷：库存现金5000职工暂支差旅费3200元，用于采购物资借：其他应收款3200贷：库存现金32003、库存现金清查的帐务处理：通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”帐户（1）如为现金溢余的则先借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢经查属于应支付给有关人员和单位

5、的或无法查明原因的则借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款营业外收入（无法查明原因）（2）如为库存现金短缺，则先借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金经查属于应由责任人或保险公司赔偿的部分或无法查明原因的则借：其他应收款管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢二、银行存款银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业货币资金的收入和付出，除按规定可用库存现金收付的款项外，其他款项必须通过银行办理结算。账户设置：银行存款账户性质：资产类明细账户设置：可按开户银行设置

6、账户结构：银行存款银行存款收入额银行存款支出额借贷银行存款期末余额（一）银行存款的核算1、银行存款收入的核算：1）销售产品一批，收到货款100000元和增值税17000元，已经存入银行。编制分录：借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税170002）收到甲公司交来的前欠货款23400元，存入银行。分录：借：银行存款23400贷：应收账款234002、银行存款支付的核算1）购买A材料一批，以银行存款支付买价200000元和增值税额34000元。分录：借：原材料—A材料200000应交税费—应交增值

7、税34000贷：银行存款2340002）以银行存款58000元，归还前欠丙公司的货款。借：应付账款—丙公司58000贷：银行存款58000（二）银行支付结算方式(转帐)支付结算方式票据结算方式信用卡、证支票汇票本票汇兑委托收款托收承付银行支付结算办法1.银行汇票银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。记名背书提示付款期1个月其结算程序如图所示：银行汇票结算程序汇票申请人收款人（持票人）申请人开户行（出票人）收款人(持票人)开户行⑦退回多余款②收妥款后出票①申请签发汇票④将汇票

8、提交银行请求付款⑤通知票款收妥③使用汇票结算⑥银行间结算资金2.银行本票银行本票是银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。其结算程序如图所示：相当于大额现金银行本票结算程序本票申请人收款人（持票人）申请人开户行（出票人）收款人(持票人)开户行②