第15章 我国商品劳务收入税ppt课件.ppt

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1、第一节商品劳务收入税概述第二节增值税第三节营业税第四节消费税第五节城市维护建设税和教育费附加第六节烟叶税和筵席税第七节资源税第八节车辆购置税第九节关税第十五章我国商品劳务收入税1第一节商品劳务收入税概述一、商品劳务税概念1.定义：以商品和劳务为征税对象；在商品劳务流通过程中征税；纳税人为卖方，计税依据为交易价格收入的全额或增值额，税率一般为比例税率。2.商品劳务税是“对物税”。不考虑经营者是否盈利；最终由消费者负担，一般没有考虑公平。3.商品劳务税包括一般税和精选税。交易一次征一次税，这就是一般

2、税，建立原则是税收中性；中国的一般税为增值税和营业税，难以保证税收中性。精选税的建立原则是社会公平；中国的精选税有：消费税、城市维护建设税、教育费附加、烟叶税、筵席税、资源税、车辆购置税和关税。2二、商品劳务税的特点1.课征对象是商品和劳务的流转额，与交易行为密切相关2.税收负担上多采用比例税率，具有累退性3.税源普遍，课税隐蔽4.征收较为简便5.配合社会经济政策的针对性3三、商品课税的类型1.从课税环节分为单环节税、多环节税2.从税基分（1）按商品和劳务的销售收入总额课征，如营业税（2）按商品

3、流转所增加的价值额课征，如增值税（3）按部分商品和劳务的销售额课征，如特别消费税3.从计税方式划分（1）从量税：以征税对象的重量、件数、容积、面积等为标准（2）从价税：以征税对象的价格为标准4第二节增值税一、增值税概述1.含义：计税依据为商品劳务交易收入的增值额。2.增值税类型（生产型、收入型、消费型）：依课税对象的计税依据而划分类型。生产型=销售收入-外购成本（不包含已购资产折旧）收入型=销售收入-外购成本（包含了资产折旧）消费型=销售收入-外购成本（包含已购资产的折旧）--当期购进的全部固定

4、资产53.增值税的特点（1）征税范围广泛，税源充裕；（2）多阶段征税，但避免了重复征税；（3）对经济活动具有“中性”效应。6二、我国的增值税制度1.征税对象：商品和劳务2.计税依据：商品和劳务的增值额3.纳税环节：商品和劳务的交易环节4.纳税人：销售方（视同交易的为买方）：一般纳税人（生产单位：销售收入100万以上；销售：180万以上）、小规模纳税人（与上面相反：“以下”）5.税率：17%、13%、0、4%或6%2012年1月1日起试点：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%

5、和6%两档低税率。6.共享税。中央财政和地方财政分别占75%和25%。76.增值税应纳税额计算（1）增值税应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额（2）当期销项税额（3）当期进项税额（4）应纳增值税额（5）进口货物应纳增值税额：进口货物增值税×适用税率（6）小规模纳税人应纳税额：销售额×征收率举例：8第三节营业税一、营业税概述1.定义：课税对象仍然商品劳务（增值税以外的商品劳务），即具有消费特征的劳务。2.优点：征税对象广泛，平均税率较低，实行多环节征收，分行业设计税目、税率有助于实现产业政策3.缺

6、点：存在重复课税和累积税负问题9二、营业税制度1.征税对象：有最终消费性质的劳务（交通运输、建筑劳务、金融保险劳务、邮电通信劳务、文化体育劳务、娱乐劳务、旅游、餐饮，等）、转让无形资产（专利、商标、著作权、土地使用权等的商业转让）或销售不动产劳务2.计税依据：应税劳务的营业额3.纳税环节：应税劳务的交易环节4.纳税人：销售方5.税率：税目不同，税率不同（下页）6.应纳税额计算：应税劳务×税率7.中国营业税为地方税。10中国的营业税（2008年修订）税目适用范围税率一、交通运输业陆路运输、水路运输

7、、航空运输等3%二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰等3%三、金融保险业金融、保险5%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉ok等5%-20%七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业5%八、转让无形资产转让土地使用权、专利权等5%九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5%11第四节消费税一、消费税概述1.概念：课税对象是税法列举的商品劳务。它是增值税的精选税，消费税的课税对象必然是增值税的课税对象。2.消费税与增值税的异同（1）二者计税依据都是商品劳务的原始价值（2）消费税

8、的计税价格中含有应纳消费税额，因而是商品劳务的加价；增值税的计税价格中不含应纳增值税额，因而是对商品劳务的“扣除”。（3）消费税只在单环节（交易环节）征税；增值税在每个增值环节征税（4）增值税税率一般是统一的；消费税税率在税目之间差异较大12二、消费税的特点1.征税的目的性：节约能源和资源、抑制高消费，等2.税负的转嫁性3.单环节征税：交易环节4.中央税13三、消费税制度1.征税对象：烟、酒等14种税目（参见教材）2.计税依据：征税对象的价格；征税对象的物理单位3.纳税人：卖方（进口品为买方）4