外贸退税入门指南（三）.ppt

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1、外贸退税入门指南(三)锦程物流网一、出口退税的时间、地点规定二、对外投资的货物退税申报三、企业出口货物退税的筹划四、解决出口欠退税的三个手段目录一、出口退税的时间1.工业企业直接出口或委托外贸企业或委托外贸出口的应税产品，采取托付承付结算的，为收到货款的当天，采取结算方式的，为发出商品的当天。2.外贸出口自营出口的产品，陆运物资以取得承运出口货物收据或铁路联运运单为准。一、出口退税的时间、地点规定3.外贸企业委托外贸企业出口，按照2）项。4.承接对外修理、装配业务的企业，为修理、修配产品报关出口的当天。5.对外承包工程公司，将运出境外用于

2、承包工程的零部件和原材料，为产品报关出口的当天。6.外轮供应公司供应远洋轮、海员的产品、为销售的当天。7.国际招标、国内中标的产品，为产品销售的当天。二、办理退税时间出口产品退税义务发生后，还需要经过单证审核、记帐、结帐、申报等一系列手续。为此，国家税务局规定，办理退税的时间可根据实际情况，经出口企业所在的税务机关批准，按月、旬、或按期办理退税。三、退税期限退税期限是指应在一定期限的有效期内申请退税。主管出口退税业务的税务机关在年终后三个月内，应对出口企业的退税进行一次全面清算，多退的收回，少退的补足。清算后，税务机关不再受理上年的税款的

3、退税申请。四、退税地点出口产品退税地点一般为出口企业所在地。这有利于堵塞漏洞。企业在国内采购并运往境外，作为在国外投资的货物，在货物报关出口后，可向主管出口退税的税务机关申请退税，在报送《出口货物退（免）税申报表》时，还需提供下列单证和资料：（1）对外贸易经济合作部及其授权单位批准其在国外投资的文件（复印件）；（2）在国外办理的企业注册登记副本和有关合同副本；二、对外投资的货物退税申报（3）购进出口货物的增值税专用发票和专用税票；（4）出口货物报关单（出口退税专用联）。在退税率不断调整、贸易经营方式不断变化的情况下，采用不同的退税筹划方法

4、，可以使企业最大限度地享受国家优惠政策，从而提高企业的经济效益。1.货物收购方式不同对出口退税的影响三、企业出口货物退税的筹划一般情况下，对退税率小于征税率的货物，出口企业从小规模纳税人处进货，比一般纳税人处进货所实现的出口盈利高。这是因为，从小规模纳税人处进货，征税率为6%，退税率也是6%，不会因征退税率的不同而产生增值税差额并提高出口成本；而从一般纳税人处进货，货物退税率低于征税率，按规定其产生的征退税差额须计入出口商品成本中。两者相比，前者进货方式下出口成本较低，但盈利相对较高。2.贸易经营方式不同对出口货物退税的影响出口企业对国外

5、来料加工复出口的业务，大致有三种方式：一是国外料件正常报关进口，缴纳进口环节的增值税(或消费税)及关税，加工复出口后再申请退还增值税(或消费税)；二是进料加工方式，加工复出口后，可对生产及加工环节的已缴纳的增值税申请办理出口退税；三是来料加工方式下免征加工费应缴的增值税，且对其已耗的国产料件也不办理出口退税。从企业的角度，前种税收筹划方式应当舍弃，至于后两种方式是否采用，需作具体分析。(1)在出口货物的退税率小于征税率时，作为出口企业，当加工复出口耗用的国产料件比较少的情况下，应选择来料加工方式。因为来料加工业务免征增值税，而进料加工方式

6、虽可办理增值税退税，因退税率低于征税率，其征退税间差额须计入出口货物成本，故此种方法成本较大。相反，当料件加工使用的国产料件较多时，因进料加工贸易方式下可办理出口退税，虽因退税率低于征税率会增加出口成本，但与来料加工贸易方式相比，当耗用国产料件数额增加到一定程度时，前者的成本等于甚至小于后者的成本。因为在来料加工方式下，耗用的国产料件越多，因其不能办理退税，会存在出口成本随国产料件数量的增加而增大的现象。另外，作为出口企业，对退税率小于征税率的货物，对进料加工的货物可采用委托加工或者作价加工方式。一般情况下，选择委托加工比选择作价加工能使

7、企业得到更多的经济效益。例如：某外贸公司1999年下半年开展进料加工服装业务，免税料件经所涉海关及税务机关监管，假如海关核定的进口料件免税，且计税组成价格为300万元，加工费为100万元，货物出口后可办理出口退税9万元(假设征税率为17%，退税率为9%)；如果该企业将免税进口的料件作价销售给其它加工企业，然后再购回成品出口，假设以300万元作价销售给其他加工企业进行加工，并以400万元(货物增值仍然为100万元)购回后再出口，则可办理出口退税-15万元(400x9%-300x17%＝-15万元)，即不但不退税，还应补缴15万元的增值税，造

8、成这一现象的根本原因是退税率小于征税率。故在进料加工方式下，企业应选择委托加工而非作价加工。(2)在出口货物耗用国产料件较少的情况下，若出口企业开展国外料件加工复出口业务，应该选择来料加工贸易