会计从业资格考试证财经法规重点(支付结算).doc

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1、会计从业资格考试证财经法规重点支付结算法律制度支付结算的概念及特征：支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移（是一种法律行为）。1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行2.支付结算是一种要式行为3.支付结算的发生取决于委托人的意志4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制支付结算的基本原则（一）恪守信用，履约付款（二）谁的钱进谁的账，由谁支配（三）银行不垫款开户单位使用现金的范围（《现金管理暂行条例》）　　（1）职工工资、津贴

2、；　　（2）个人劳务报酬；　　（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；　　（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；　　（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；　　（6）出差人员必须随身携带的差旅费；　　（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；　　（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出现金收支的基本要求：——开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间——开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现

3、金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在现金账上如实反映坐支金额，并按月向开户银行报送坐支金额和使用情况。——开户单位根据规定从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审核后予以支付现金。——因采购地点不确定、交通不便、生产或市场急需、抢捡救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审核后，予以支付现金。——开户单位不准用不符合国家统一会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库

4、”，不准编造用途套取现金，不准利用账户替其他单位和个人套取现金；不准用单位收入的现金按个人储蓄方式存入银行；不准保留账外公款，即不得“公款私存”；不得设置“小金库”；不得未经批准坐支或未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金。现金内控工作的具体要求：（一）建立单位货币资金内部控制制度（二）加强货币资金业务岗位管理（三）严格货币资金的授权管理（四）按照规定程序办理货币资金支付业务银行结算账户的概念银行结算账户：是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。银行结算账户管理应当遵守的基本原则（一）一个基本账户原则（二）自主选择银行开立银行结算账

5、户原则（三）守法合规原则（四）存款信息保密原则开立银行结算账户的一般程序：——首先，由存款人填写开户申请书，并将开立账户所需要的证明材料和盖有存款人印章的印鉴卡片送交开户银行——其次，银行与存款人须签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利和义务——再次，由开户银行对申请人的资格条件、所提供的证明材料进行审查——最后，银行审查符合开立账户条件的，应办理开户手续，并履行向人民银行当地支行备案的义务；需要核准的，应及时报送人民银行核准银行结算账户的种类和用途（一）按照存款人的不同，可分为单位银行结算账户和个人银行结算账户1.单位银行结算账户——以单位名称开立个体工

6、商户凭营业执照以字号或者经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。2.个人银行结算账户——凭个人身份证以自然人名称开立个人因投资、消费使用各种支付工具，包括借记卡、信用卡在银行开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。（二）按照用途的不同，可分为基本存款账户（是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。）、一般存款账户（是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。）、专用存款账户（是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。）、

7、临时存款账户（是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。）存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制，必须经过中国人民银行核准后由开户银行核发开户许可证方可办理。但存款人因注册验资需要而开立的临时存款账户不需要中国人民银行核准。财政部门为实行财政国库集中支付的预算单位在商业银行开设的零余额账户（简称预算单位零余额账户）按专用存款账户管理。（三）按照开户地的不同分为本地银行结算账户和异地银行结算账户开立银行结算账户时，账户名称、存款人名称与预留银行签章的公章或财务章可以不一致：+公司因注册验资开立的临时存款账户+

8、依法可以使用简称的公司开立的银行账户　+没有字号的人