第3章 成本-数量利润分析

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1、管理会计课件制作者：郑震湖南财政经济学院第三章本量利分析本章主要内容第一节本量利分析概述1第二节保本点计算与分析2第三节保利分析3第四节保本与保利的敏感性分析4第一节本量利分析概述1.1本量利分析的基本涵义1.2本量利分析的基本假定1.3本量利关系的基本公式1.4贡献边际及其相关指标的计算1.1本量分析的基本涵义本量利分析（简称为Cost-Volume-Profit分析)是成本—业务量—利润关系分析的简称，是指在变动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型与图式来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性联系，为会计预测、决策和规划提供必要的财务信

2、息的一种定量分析方法。销售收入-销售成本=利润销售单价×销售量-(单位变动成本×销售量+固定成本总额)=利润1.2本量利分析的基本假定★成本性态分析的假定★相关范围及线性假定★产销平衡和品种结构稳定的假定★变动成本法的假定★目标利润的假定1.3本量利关系的基本公式营业利润=销售收入－变动成本－固定成本保本保利公式以其为基础推导利润＝单价×销售量－单位变动成本×销售量－固定成本＝（单价－单位变动成本）×销售量－固定成本注：该损益方程式省略了营业税金及附加、财务费用、资产减值损失、投资收益、营业外收支等因素。损益方程式的变换形式本量利的关系举例【例3-1】A企业只生产一种产品，单价

3、50元，单位变动成本30元，预计每年固定成本50000元，计划产销量每年3000件。要求：计算回答下述互不关联的问题：（1）该企业年利润为多少？（2）若单价提高10%，则利润变动幅度为多少？（3）若销量减少10%，则利润变动幅度为多少？（4）若固定成本上升10%，则利润变动幅度为多少？计算税后利润的损益方程式如果存在所得税，则：税后利润＝（单价×销售量－单位变动成本×销售量－固定成本）×（1－所得税税率）利用税后利润的损益方程式的变换形式可以计算实现目标利润所需要的目标销售量。计算公式为：1.4贡献边际及其相关指标的计算贡献边际总额单位贡献边际贡献边际率变动成本率边际贡献首先用

4、于补偿企业的固定成本，如果还有剩余则成为企业的利润；如果边际贡献不足以收回固定成本则发生亏损。单位贡献边际（cm）单位贡献边际是指产品的销售单价减去单位变动成本后的差额。单位贡献边际＝单价－单位变动成本＝贡献边际总额/销售量＝销售单价×贡献边际率贡献边际总额（Tcm）贡献边际又称贡献毛益，是指产品的销售收入与相应变动成本之间的差额。贡献边际＝销售收入－变动成本＝单位贡献边际×销售量＝销售收入×贡献边际率＝固定成本＋营业利润基本边际贡献方程式的转换形式基本边际贡献方程式可以根据需要转换为以下形式：贡献边际率（cmR）贡献边际率是指贡献边际总额占销售收入总额的百分比。贡献边际率＝贡

5、献边际总额/销售收入×100%＝单位贡献边际/单价×100%＝1－变动成本率变动成本率（bR）变动成本率是指变动成本占销售收入的百分比。变动成本率=变动成本/销售收入×100%=单位变动成本/单价×100%=1－贡献边际率边际贡献率方程式的转换形式根据需要可以将边际贡献率方程式转换为以下形式：小结营业利润(P)=边际贡献-固定成本=单位边际贡献×销量-固定成本=边际贡献率×销售收入-固定成本变动成本率+贡献边际率=1见教材例3-1【例3-2】单价单位变动成本单位边际贡献销售量固定成本税前利润边际贡献率（%）变动成本率（%）A106（）10002500（）（）（）B（）（）420

6、00（）-100（）80C40（）2（）300100（）（）【例3-2】单价单位变动成本单位边际贡献销售量固定成本税前利润边际贡献率（%）变动成本率（%）A106（4）10002500（1500）（40）（60）B（20）（16）42000（8100）-100（20）80C40（38）2（200）300100（5）（95）第二节保本点计算与分析1.1保本分析的基本概念1.2保本点的确定1.3企业经营安全程度的评价指标1.4关于保本状况的进一步研究1.1保本分析的基本概念保本分析就是研究当企业恰好处于保本状态时本量利关系的一种定量分析方法。收支相等、损益平衡、不盈不亏、利润为零1

7、.2保本点的确定保本点（BEP）是指在一定条件下能使企业达到保本状态的业务量的总称。保本点表现形式保本量（BEP量）保本额（BEP额）单一品种保本点的确定方法（1）图解法（2）基本等式法（3）贡献边际法1）基本本量利图解法图3-11）基本本量利图从图3-1可以看出：直线F与横轴之间的距离为固定成本，它不随产销量的变动而变动，表现为一条水平的直线；直线C与固定成本直线之间的距离为变动成本，它随着业务量的变化而成正比例地变化；直线C与横轴之间的距离表示总成本，它是固定成本与变动成本之和；销售收入