第九章 货币资金ppt课件.ppt

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1、第九章货币资金库存现金指存放于企业财务部门由出纳人员经管的货币一、库存现金管理制度（一）、现金的使用范围1.职工工资、各种工资性津贴；2.个人的劳务报酬，包括如设计费、装潢费、安置费、制图费、化验费、测试费、法律服务费、技术服务费、代办服务费及其他劳务费费用等；3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等；5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.结算起点以下的零星支出。按规定结

2、算起点为1000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算；8.中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出（二）、库存现金限额库存现金限额，是指为保证企业日常零星支付按规定允许留存的库存现金的最高数额。由银行核定，核定的依据一般是企业3～5天的正常开支需要量，远离银行机构或交通不便的企业可以依据情况适当放宽，但最高不超过15天的开支需要量。企业每日结存的库存现金不能超过核定的库存限额，超过部分，应按规定期限及时送存银行。（三）、库存现金收支的规定1.企业库存现金收入应于当日送存银行。2.企业支付库存现金，可以从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得从本企业的库存现金收入中直接支付

3、（即坐支库存现金）；因特殊情况需要坐支库存现金，应事先提出限额和用途，报请开户银行核定，并在事后将坐支情况通知银行。3.企业在规定范围内从银行提取库存现金，应当写明用途，由本企业会计部门负责人签字盖章，开出库存现金支票，经银行审核后予以支付。4.企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用库存现金的，应向银行提出申请，经银行审核后，予以支付。5.各单位购买国家规定的专控商品一律采用转账的方式支付，不得以库存现金的方式支付。二、库存现金管理的内部控制制度1.钱账分管制度。企业应配备专职的出纳员，办理库存现金收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证

4、券、保管好有关印章、空白收据和空白支票；出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。2.库存现金开支审批制度。（1）明确企业库存现金开支范围；（2）明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和办法；（3）确定各种库存现金支出的审批权限。3.库存现金日清月结制度。日清是指出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符；月结是指出纳员必须对库存现金日记账按月结账；并定期进行库存现金清查。4.库存现金保管制度。超过库存限额以外的库存现金应在下班前送存银行；除工作时间需要的小量备用金可存在出纳员的抽屉内，其余应放

5、入保险柜内，不得随意存放；限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜内，不得放在办公桌内过夜；单位的库存现金不准以个人名义存入银行；库存的纸币和铸币，应实行分类保管。三、库存现金的总分类核算“库存现金”账户借方登记库存现金的增加数贷方登记库存现金的减少数期末余额在借方，反映期末库存现金的实有数。（一）库存现金收入的核算收入原始凭证：包括发票、行政事业性专用收据、内部收据等。（二）库存现金支出的核算常见的库存现金支出原始凭证包括：1.借据，企业内部所属机构为购买零星办公用品或职工因公出差借款时使用。2.工资结算单，企业向职工支付工资时使用。3.报销单（支出凭证），企业内部有关人员为

6、单位内部购买零星物品，接受外单位或个人劳务、服务而办理报销业务，以及单位职工向单位办理托补费、医疗费、统筹医药费的报销时使用。4.差旅费报销单，企业出差人员办理差旅费报销和出差补贴时使用。5.领款收据，企业职工向企业领取各种非工资性奖金、津贴、补贴、劳务费和其他各种库存现金款项，其他单位或个人向本企业领取各种劳务费、服务费时使用。1.报销差旅费800元，李明交回现金200元借：管理费用800库存现金200贷：其他应收款10002.报销差旅费1300元，出纳补付现金300元借：管理费用1300贷：其他应收款1000库存现金300【例1】（2007分录题）职工赵放出差预借差旅费1500元

7、，以现金支付。借：其他应收款——赵放1500贷：库存现金1500四、库存现金清查的核算“待处理财产损溢”账户1.审批前——调账盘盈：增加待处理溢余，调增账面记录盘亏：增加待处理亏损，调减账面记录2.审批后——减少待处理盘盈：属于应付的，应增加一项负债（其他应付款）；属于无法查明原因的，应作为营业外收入。盘亏：属于应收的，应增加一项债权（其他应收款）；属于定额内损耗和管理原因，应作为管理费用；属于无法查明原因的，应作为管理费用银行存款是企业存放于银行或其他金