个人所得税的纳税人、计算方法、征税对象等.doc

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1、个人所得税个人所得税是对个人(即自然人)的劳务和非劳务所得征收的一种税特点：1实行分类征收2累进税率和比例税率并用3费用扣除额较宽4计算简便5爱用课源制和申报制两种征纳方法个人所得税的纳税人1在中国境内居住2无住所但在中国境内居住满一年的3无住所、不居住但从中国境内取得收入的个人2000.1.1个人独资企业、合伙企业不再征收企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个所税居民纳税人承担无限纳税义务非居民纳税人承担有限纳税义务1住所标准2居住时间标准居住满365天得→居民纳税人（临时离境的：一个纳税年度中一次离境不超过30天，多次离境不超过90天，不扣减日数，连续计算）在中国

2、境内有住所，或者无住所，而在中国境内居住满一年的个人属于我国的居民纳税人。在中国境内无住所又不居住，或者无住所在境内居住不满一年的个人，属于我国非居民纳税人。居民纳税人的纳税义务1在境内有住所/无住所而居住满一年的→就其境内、境外所得征收个人所得税2在境内无住所，居住一年到五年的→就境内所得、境外所得只就由境内支付部分交纳个所税，临时离境期间的工资、薪金所得仅就由境内支付部分计算交纳个人所得税3在境内无住所，居住满五年以上的，从第六年起→就其从境内、境外所得征收个所税，1）从第六年起，居住满一年的→就其境内、境外所得征收个所税2）从第六年起，居住不满90日的→境内所得由境外支付的

3、部分免征个所税，并从再次居住满一年的年度起计算5年期限。非居民纳税人的纳税义务1仅就其来源于境内所得纳税2在境内无住所，一个纳税年度内连续工作不超过90天或者规定期限内居住不超过183天→境内取得由境外支付的免征个所税，境内取得的收入由境内支付的部分征收个所税3在境内无住所，一个纳税年度内连续工作超过90日或者规定期限内居住超过183天得，但是不满一年→就其境内取得的收入，无论是境内支付还是境外支付，都证个所税。至于在中国境外取得的工资、薪金，除了担任境内企业董事或者高层人物，并且在境外履行职务，由境内支付董事费、工资之外，不交个所税。个人所得税的征收对象、税目一、工资、薪金所得

4、指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等。津贴、补贴不包括（1独生子女补贴2执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员副食补贴3托儿补助费4差旅费津贴、误餐补助。单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不包括在内）内部退养，从原单位取得的一次性收入，应按自办理之日至法定退休年龄之间的所属月份进行平均，并与当月领取“工资、薪金”合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率。（当月取得一次性取得收入+当月工资、薪金-费用扣除标准）*适用税率计征个所税内部退养至退休年龄期间重新就业的，应以原单位和现在单位同一月份取得“工资

5、、薪金”合并后计征个所税退休人员在任职取得收入，减除费用扣除标准后按“工资、薪金”所得交纳个所税公司职工取得用于购买企业国有股权的劳动分红按“工资、薪金”计征个所税个人受雇、任职从上市公司取得股票增值权和限制性股票所得按“工资、薪金”计征个所税。商品销售活动中，对业绩突出的雇员以“培训班、研讨会、工作考察”等名义组织“旅游活动”，通过免收差旅费、旅游费对个人实行业绩奖励（实务、有价证券）应根据发生费用全额并入当期工资、薪金所得→“工资、薪金”如果是费雇员→“劳务报酬”计征个所税工资、薪金所得适用税率（超额累进税率）含税阶级税率%扣除数<1500（包括1500）3%01500-45

6、0010%1054500-950020%5559500-3500025%100535000-5500030%275555000-8000035%550580000以上45%13505工资、薪金所得应纳税额计算应纳税额=（每月收入-减除费用标准）*适用税率-速算扣除数个人取得全年一次性奖金收入的计算方法个人取得全年一次性奖金单独作为一个月工资、薪金计算纳税全年一次性取得奖金/12→确定适用税率和扣除数1.个人当月工资所得高于或等于税法规定扣除数的：应纳税额=雇员当月取得一次性奖金*税率-速算扣除数2.个人当月工资、薪金所得低于税法规定的扣除数：应纳税额=（当月取得全年一次性奖金-当

7、月工资、薪金与费用扣除数的差额）*适用税率-速算扣除数二、个体工商户生产经营所得1捕捞业、饲养业、种植业、养殖业→免征个所税2出租车挂靠或者出租车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的→按“个体工商户生产经营所得”计征个税3个人从事彩票代销而取得所得→按“个体工商户生产经营所得”计征个税三、企业、事业单位的承包经营、承租经营所得个人对企业、事业单位承包承租后，改为个体工商户→按“个体工商户生产经营所得”计征个税，不征企业所得税。个人对企业、事业单位承包承租后，工商登记仍为企业的：1