2019 第四章 流动资产ppt课件.ppt

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1、第四章流动资产货币资金交易性金融资产应收及预付款存货1第一节货币资金库存现金银行存款其他货币资金2一、库存现金库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币由于现金是交换和流通的手段，又可当作财富来储藏，其流动性又最强，最容易被挪用和侵吞，因此必须建立一套完善而严密的现金管理制度，以确保现金的安全与完整。31、现金开支范围1）职工工资、津贴；2）个人劳务报酬；3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5）向个人收购农副产品和其他物资的款项；6）出差人员必需随身携带的差旅

2、费；7）结算起点(1000元人民币)以下的零星支出；8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。4转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。特点：双方收付不动用现金52、现金管理规定（1）现金日记账的收支金额，应根据审核无误后的收款凭证、付款凭证登记。“现金日记账”必须做到日清月结，账款相符，严禁“白条”抵充库存现金。（2）根据业务需要正确核定库存现金限额。超过限额部分要解交银行。（3）除规定可用现金支付的项目外，

3、一切付款均应通过银行转账结算。（4）不得“坐支”现金。（5）库存现金要定期或不定期地由内部审计人员查核。63、库存现金的核算为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，应设置“库存现金”账户。（1）库存现金收入核算收取现金时：借：库存现金贷：有关账户（2）库存现金支出核算企业按照现金开支范围的规定支付现金时：借：有关账户贷：库存现金7例：【例1】销售产品一件，货款1000元，增值税销项税额170元，收到现金。借：库存现金1170贷：主营业务收入1000贷：应交税费—应交增值税170【例2】从银行提取现金2000元。借：库存现金2000贷：银行存

4、款2000【例3】用现金2000元发放职工困难补助。借：应付职工薪酬2000贷：库存现金20008【例4】用现金1000元购买行政管理部门用的办公用品。借：管理费用1000贷：库存现金1000[例5]用现金500元支付职工报销的市内交通费。借：管理费用500贷：库存现金5009清查方法：实地盘点法。清查手续：填写“库存现金盘点报告表”。清查内容：账实是否相符；是否有违反现金管理条例的收支；有无白条抵库；是否有超限额库存。实存数额账存数额实存账存对比备注盘盈盘亏实存＞账存实存＜账存4、库存现金的清查库存现金盘点报告表单位名称：年月日盘点员：出纳员：现金

5、的盘点应由包括出纳员在内的两个人以上进行，不可由出纳员独自进行，并要由盘点员和出纳员签名。10财产清查结果处理应设置的账户发生额：（1）财产物资盘亏、毁损数额（净值）（2）已批准核销的财产物资盘盈数（净值）发生额：（1）财产物资盘盈数（净值）（2）已批准核销的财产物资盘亏、毁损数（净值）待处理财产损溢借方贷方期末余额：尚未核销的净盘亏期末余额：尚未核销的净盘盈11现金清查结果的处理（1）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。（2）如为现金溢余，属于应支付给有关单位或人员的，计入其他

6、应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。例见：P116-11712二、银行存款的核算1、银行账户的管理银行存款是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。企业应当根据业务需要，按照规定在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。《银行账户管理办法》将企业的存款账户分为四类：即基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。132、银行结算方式种类（1）银行汇票（2）商业汇票（3）银行本票（4）支票（5）信用卡（6）汇兑（7）委托收款（8）托收承付（9）信用证适用范围同城或异地同城或异地同城结算同城结算

7、同城或异地异地同城或异地异地同城或异地143、银行存款总分类核算为了核算和反映企业存入银行或其他金融机构的各种存款，企业应设置“银行存款”账户.向银行或其他金融机构存入款项时：借：银行存款贷：有关账户从银行提取或支出款项时：借：有关账户贷：银行存款15[例6]收到购货单位前欠货款300000元,存入银行。借：银行存款300000贷：应收账款300000[例7]开出支票支付办公用品费6500元。借：管理费用6500贷：银行存款6500164、银行存款的清查企业的“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，企业账面结余与银行

8、对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理。由于企业和银行之间在时间上、空间上的距离，有可能产生企业与