流动资产ppt课件.ppt

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1、第九章流动资产1第一节货币资金一、货币资金的性质与范围二、货币资金内部控制制度三、主要科目及在会计报表上列示四、现金管理五、银行存款管理六、其他货币资金2一、货币资金的性质与范围(一)货币资金的性质货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。(二)货币资金的范围从其内容上看，货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。3二、货币资金内部控制制度内部控制制度是指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。货币资金的内部控制制度是企

2、业最重要的内部控制制度，要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、制定严格的现金管理及检查制度等。4现金的内部控制包括:1．实行职能分开原则2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证3．建立收据和发票的领用制度4.加强监督与检查5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作5三、货币资金应设置的科目及在报表上的列示“库存现金”科目核算企业的库存现金，不包括内部周转使用的备用金。“银行存款”科目核算企业存入银行或其他金融机构

3、的各种存款。“其他货币资金”科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。6四、现金管理（一）现金的使用范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；（3）颁发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及对个人的其他支出等；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点(现行规定为1000元)以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的

4、其他支出。7（二）库存现金限额企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。8（三）现金日常收支管理（1）现金收入应于当日送存银行，如确有困难，由银行确定送存时间；（2）不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报开

5、户银行审批，核定坐支范围和限额。（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或市场急需及其他情况须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。9（四）现金的核算（1）现金的序时核算方法是设置与登记现金日记账（2）现金的总分类核算需要设置“库存现金”科目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。10（五）备用金的核算备用

6、金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。账户设置其他应收款备用金（可单设）11业务处理方法随借随用、用后报销定额备用金见教材252页:【例9-1，2】12（六）现金清查清查结果的账务处理（重点）现金溢缺时通过“待处理财产损溢”挂账。查明原因后的处理（现金短缺）：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢13查明原因后的处理（现金溢余）：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）营业外收入—盘盈利得（无

7、法查明原因）14五、银行存款的管理(一)银行存款开户管理基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户根据不同需要开立15(二)银行存款结算管理九种结算方式：银行汇票,商业汇票,银行本票,支票,信用卡,汇兑,委托收款,托收承付,信用证见教材252～253页16结算方式适用范围起点金额分类付款期限备注支票结算同城异地100现金支票转帐支票普通支票10天银行本票同城1000，5000，1万，5万定额本票不定额本票2个月背书转让银行汇票异地5001个月同上商业汇票同城异地商业承兑汇票银行承兑汇票6个月同上汇兑异

8、地信汇、电汇委托收款同城异地邮寄、电划3天托收承付异地每笔10000验单3天验货10天17六、其他货币资金（一）其他货币资金的性质与范围1、外埠存款2、银行汇票存款3、银行本票存款4、信用卡存款5、信用证保证金存款6、存出投资款不在金库，也不在结算户18（二）其他货币资金收付1、外埠存款【例】(1)企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将50万元汇往采购地。借：其他货币资金——外埠存款500000贷：银行存款50