东财会计学(陈艳教授)――第四章 货币资金与应收项目ppt课件.ppt

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1、《会计学》主讲：陈艳第四章货币资金与应收项目第一节货币资金第二节应收项目第一节货币资金一、现金的核算二、银行存款的核算三、其他货币资金的核算停留在货币形态，可随时用作购买手段和支付手段的资金。一、现金的核算（一）现金的概念（二）现金管理的有关规定（三）日常现金收支的核算（四）现金清查的核算（一）现金的概念狭义的现金（库存现金）广义的现金存放于企业财会部门由出纳人员经管的纸币、硬币、电子货币以及折算为记账本位币的外币等库存现金银行存款其他货币资金（二）现金管理的有关规定1.现金收入与支出的范围（P67）按规定的经济业务内容确定2.企业库存现金限额的确定经开户银行审批核定3.现金收支的日常管理当

2、日收入的现金应及时送存银行不得坐支现金使用大额现金需报经开户行审批建立健全现金账目(日记账、总账)职工工资、津贴；个人劳务报酬；按照国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出（三）日常现金收支的核算账户设置主营业务收入等库存现金×××收入数支付数管理费用×××应交税费×××期末余额应付职工薪酬×××××××××银行存款××××××账户性质：资产类；账户结构：见图示；对应账户：见图示；明细账户：设立“库

3、存现金日记账”，按选用币种进行明细核算。（四）现金清查的核算1.现金清查的原因会计人员工作失误或人为舞弊：收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记现金日记账或现金被盗。2.现金清查的方法：实地盘点法库存现金日记账3.现金清查的手续重要的原始凭证4.账户设置账户性质：资产类；双重性质账户。账户结构：见图示；对应账户：见图示；明细账户：待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢库存现金库存现金双重性质账户5.核算举例（P70）（1）现金盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准前批准后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入（2）现金盘亏二、银行存款的核算（一）银行存款的概

4、念（二）银行账户的开立（三）银行存款收付业务的核算（四）银行存款清查的核算（一）银行存款的概念狭义的银行存款企业存入银行结算户的款项广义的银行存款银行结算户存款其他货币资金专项存款（二）银行账户的开立1.企业在银行的开户基本存款账户：日常转账结算和现金收付一般存款账户：不能办理现金支取临时存款账户：临时活动需要而立专用存款账户：特定用途资金需要而立根据《银行账户管理办法》和《支付结算办法》的规定不得在多家银行机构开立基本存款账户，也不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户基存以外的银行借款转存、异地附属非独立核算的单位2.银行的转账结算方式银行票据结算方式银行汇票银行本票商业汇票

5、支票银行其他结算方式托收承付委托收款汇兑银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。银行汇票结算方式是指利用银行汇票办理转账结算的方式。（1）适用范围广。银行汇票是目前异地结算中较为广泛采用的一种结算方式。这种结算方式不仅适用于在银行开户的单位、个体经济户和个人，而且适用于未在银行开立账户的个体经济户和个人。凡是各单位、个体经济户和个人需要在异地进行商品交易、劳务供应和其他经济活动及债权债务的结算，都可以使用银行汇票。并且银行汇票既可以用于转账结算，也可以支取现金。（2）票随人走，钱货两清。实行银行汇票结算，购货单位交款，银行开票，票随人走；购货

6、单位购货给票，销售单位验票发货，一手交票，一手交钱；银行见票付款，这样可以减少结算环节，缩短结算资金在途时间，方便购销活动。（3）信用度高，安全可靠。银行汇票是银行在收到汇款人款项后签发的支付凭证，因而具有较高的信誉，银行保证支付，收款人持有票据，可以安全及时地到银行支取款项。而且，银行内部有一套严密的处理程序和防范措施，只要汇款人和银行认真按照汇票结算的规定办理，汇款就能保证安全。一旦汇票丢失，如果确属现金汇票，汇款人可以向银行办理挂失，填明收款单位和个人，银行可以协助防止款项被他人冒领。（4）使用灵活，适应性强。实行银行汇票结算，持票人可以将汇票背书转让给销货单位，也可以通过银行办理分次支

7、取或转让，另外还可以使用信汇、电汇或重新办理汇票转汇款项，因而有利于购货单位在市场上灵活地采购物资。（5）结算准确，余款自动退回。一般来讲，购货单位很难准确信定具体购货金额，因而出现汇多用少的情况是不可避免的。在有些情况下，多余款项往往长时间得不到清算从而给购货单位带来不便和损失。而使用银行汇票结算则不会出现这种情况，单位持银行汇票购货，凡在汇票的汇款金额之内的，可根据实际采购金额办理支付，多余款