中级财务第2章货币资金及应收帐款ppt课件.ppt

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1、2CASHANDRECEIVABLESChapter2货币资金及应收账项级会计学中IntermediateAccounting2货币资金及应收账项通过本章的学习，掌握货币资金的管理与控制；货币资金在会计报表中的列示；应收票据的核算与贴现；应收账款的总价法与净价法；应收账款的融资；预付账款及其他应收款的核算；坏账的计提范围与计提方法。学习目的与要求重点货币资金的管理与控制；应收票据的核算；应收账款的计价方法和以及坏账准备的计提。难点应收票据的贴现和应收账款融资。教学重点与难点2货币资金及应收账项一、货币资金（一）货币资金概述货币资金

2、是企业资产中流动性最强的一类1.货币资金内容现金、银行存款和其他货币资金2.货币资金的管理与控制■单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。■办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。■单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。2货币资金及应收账项出纳人员会计人员2货币资金及应收账项■单位应当加强与货币资金相关的票据管理，明确各种票据的购买、保管、领

3、用、背书转让、注销环节的职责权限和程序；■单位应当加强银行预留印签的管理。■单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期进行检查。——《内部会计控制规范-货币资金》（二）现金1.概述（1）定义广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。（2）账户设置现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。（3）核算要求每日终了，应根据登记的“现金日记账”结余数与实际库存数进行核对，做到账实相符；月份终了，“现金日记账”总额与“库存现金”总

4、账科目的余额核对相符。如果发生不相等的情况，该如何处理？2货币资金及应收账项2货币资金及应收账项现金日记账是核算和监督现金日常收付结存情况的序时账簿；采用收入、付出、结余三栏式格式。2.现金一般业务核算经济交易与事项账务处理方法收到现金借：库存现金贷：资产、负债、收入等科目支出现金借：费用、负债、资产等科目贷：库存现金备用金交易与事项账务处理方法拨付备用金借：备用金（其他应收款）贷：库存现金、银行存款报销备用金借：管理费用等贷：库存现金、银行存款2货币资金及应收账项3.现金清查核算现金长款（库存现金>账面余额）（1）发现长款：（2

5、）处理意见形成：借：库存现金借：待处理财产损益-贷：待处理财产损益—…贷：其他应付款（应支付给单位或个人）营业外收入（无法查明原因）现金短款（库存现金<账面余额）（1）发现短款：（2）处理意见形成：借：待处理财产损益—…借：管理费用（无法查明原因）贷：库存现金其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）贷：待处理财产损益-2货币资金及应收账项（三）银行存款及其他货币资金1.概述（1）银行账户分类基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用账户（2）银行结算方式三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡（信用卡）三方式（托收承付、委托收款和汇兑）一

6、证（信用证）。2货币资金及应收账项2.银行结算方式（1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付，兑现性强）①有效期：1个月（超期作废、钱存户头）②异地使用③可以背书转让（2）银行本票结算方式（银行签发并保证对付，见票即付，信誉高、支付力强）①有效期：2个月②用于同城或同一票据交换区域的款项支付③可以背书转让（3）商业汇票①是一种期票（未到期不能收付）②商业承兑汇票+银行承兑汇票③有效期：最长不超过6个月④可以申请贴现，可以背书转让2货币资金及应收账项（4）支票①现金支票（从银行提现）+转账支票（只能从银行转账）②有效期：不超过10天

7、③用于同城结算④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符（5）汇兑①用于异地结算②电汇+信汇（6）委托收款①用于同城或异地结算②不用于大额交易（7）托收承付①用于异地结算②先发货、后收款2货币资金及应收账项（8）信用卡①用于同城或异地结算②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金③允许善意透支，不得恶意透支（9）信用证①用于国际贸易领域的结算②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的2货币资金及应收账项银行结算方式的归纳同城支票、银行本票异地汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证同城、异地均可信用卡、委托收款、商业汇票各种

8、票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。！2货币资金及应收账项3.其他货币资金外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证保证金存款信用卡存款存出投资款2货币资金及应收账项4.银行存款及其他货币资金的会计处理银行存款和支票银行本票与汇票外地采购信用