中财金融企业会计课件第五章外汇业务的核算.ppt

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1、第六章外汇业务的核算8/8/2021金融企业会计几个相关概念：1、外汇是指以外国货币表示的可用于国际结算的各种支付手段。P1902、现钞与现汇P1923、汇率的标价方法P1938/8/2021金融企业会计第一节外汇买卖的核算外汇买卖又称外汇兑换，是指银行在办理外汇业务过程中，按一定价格卖出一种货币或买入一种货币的行为。外汇买卖的价格通常称为外汇汇率，它是指外汇与本币之间的比价。常用的汇率概念有汇买价、汇卖价、中间价、钞买价、钞卖价五种。其中汇买价和汇卖价是银行买入和卖出现汇的价格，两者的算术平均数即为中间价；钞买价、钞卖价是银

2、行买、卖现钞的价格。8/8/2021金融企业会计外汇银行会计采用分帐制，因此在涉及不同货币间的兑换时，就必须有一个科目进行过渡和联系，以保持帐务处理的平衡，“外汇买卖”科目是核算银行发生的各种货币之间的买卖及兑换金额的负债类科目（见下页）。P194-1958/8/2021金融企业会计“外汇买卖”是核算银行发生的各种货币之间的买卖及兑换金额的负债类科目借方外汇买卖贷方相应付出人民币（用人民币记账）卖出外汇时（用外币记账）买入外汇时（用外币记账）相应收到人民币（用人民币记账）8/8/2021金融企业会计会计凭证与会计账簿外汇买卖传

3、票分为外汇买卖借方传票和外汇买卖贷方传票两种。售汇时，使用外汇买卖借方传票；结汇时，使用外汇买卖贷方传票。P196外汇买卖买卖设置总帐和分户帐。分户帐是按每一种货币分别立帐的特定格式的买卖合一帐簿P197总账是按货币种类分别填列的。即每日营业终了时，分别根据各货币的科目日结单借方和贷方发生额填制，再根据上日余额结出本日余额。8/8/2021金融企业会计一、外汇买卖业务的账务处理1.买入外汇的核算银行买入外汇时，应根据买入的外汇金额，按该外汇买入价折算成人民币金额，并编制外汇买卖贷方传票。[例]某客户持1000美元现钞来行，要求

4、结付人民币，当天公布的美元钞买价为710/100。转帐时分录如下：借：现金us$1000贷：外汇买卖us$1000借：外汇买卖￥7100贷：现金￥71008/8/2021金融企业会计2.卖出外汇的处理银行卖出外汇时，应根据人民币的金额按卖出价折算成外汇金额[例]某外贸企业经批准向银行购买20，000美元用于境外付款，当天公布的美元汇卖价为842/100。转帐时分录如下：借：活期存款——某外贸企业￥168，400贷：外汇买卖￥168，400借：外汇买卖us$20,000贷：汇出汇款us$20,0008/8/2021金融企业会计3

5、.套汇业务的核算在经营外汇业务过程中，经常发生把一种外汇兑换成另一种外汇的业务，称为套汇。有两种情况需通过套汇处理：1）把一种外汇兑换成另一种外汇；2）同种外币的现钞与外汇的互相转换8/8/2021金融企业会计[例]某公司以其港币外汇存款100，000元，申请兑换成美元，汇往美国支付货款。当日美元汇卖价845/100，港币汇买价108/100。借：活期外汇存款—XX户HK$100，000贷：外汇买卖HK$100，000借：外汇买卖￥108，000贷：外汇买卖￥108，000借：外汇买卖US$12，781·07贷：汇出汇款US$

6、12，781·078/8/2021金融企业会计[例]某客户持港币现钞80，000元，要求存入其港币外汇户，当日港币钞买价106/100，汇卖价108/100。转帐时分录如下：借：现金HK$80，000贷：外汇买卖HK$80，000借：外汇买卖￥84，800贷：外汇买卖￥84，800借：外汇买卖HK$78，518·52贷：XX外汇存款—XX户HK$78，518·528/8/2021金融企业会计第二节外汇存款的核算一、外汇存款的种类P214二、账务处理一）外汇存入的核算1.以外币现钞存入如存款人要求存入现钞账户，则直接存入，借：现

7、金（外币）贷：XX外汇存款（外币）8/8/2021金融企业会计如存入现汇账户，则须按当日外汇牌价折算入账，钞买汇卖，分录为：借：现金（外币）贷：外汇买卖——钞买价（外币）借：外汇买卖——钞买价（人民币）贷：外汇买卖——汇卖价（人民币）借：外汇买卖——汇卖价（外币）贷：XX外汇存款（外币）8/8/2021金融企业会计[例]客户将美元现钞1000元存入现汇账户。当日钞买价US$100=￥830，汇卖价US$100=￥840。则借：现金US$1，000贷：外汇买卖US$1，000借：外汇买卖￥8，300贷：外汇买卖￥8，300借：外

8、汇买卖US$998.10贷：XX外汇存款US$998.108/8/2021金融企业会计2.直接以国外汇入汇款存入。分录如下：借：汇入汇款（外币）贷：XX外汇存款（外币）3.以国内联行转汇款存入。分录如下：借：全国联行外汇往来（外币）贷：XX外汇存款（外币）8/8/2021金融