金融企业会计课件 第八章外汇业务核算

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1、1第八章外汇业务的核算8.1外汇业务概述一、基本概念外汇及其内容外汇指外币或用外币表示的用于国际结算的支付手段2外汇包括：外国货币（纸币、铸币）外币支付凭证（票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证）外币有价证券（政府债券、公司债券、股票）特别提款权（国际货币基金组织）欧洲货币单位其他外汇资产外汇业务：外汇指定银行经办的涉及外汇收支的业务3二、外汇的种类按来源和用途贸易外汇：一国进出口贸易所收付的外汇及与进出口贸易有关的从属费用外汇，是外汇收入的重要来源非贸易外汇：一国进出口贸易以外所收付的各项外汇按照外汇交易交割期的不同即期外汇：成交双方在两个营业日内办理交割远期外汇：

2、银行同业间或银行与客户间预先签订合同，商定外汇买卖数量、汇率和期限，到约定日期进行交割而收付的外汇。交割期限一般1-6个月，最长不过1年，常用的为3个月按外汇的形态现钞现汇（转帐外汇）4三、银行外汇业务范围外汇买卖：自营外汇买卖：银行直接在国际金融市场上买卖外汇。一般集中在总行办理。代客外汇买卖：银行接受客户委托，代其在国际金融市场上买卖外汇。临柜业务结汇：我国对经常项目下的外汇收入实行结汇制5售汇：境内企事业单位、机关和社会团体经常项目下的正常用汇，可以持有效凭证，用人民币到商业银行办理兑付银行间外汇交易市场的外汇调剂：商业银行持有的超过规定的比例上限的结算周转

3、外汇，必须出售给其他商业银行或人民银行；不足时可以购入补足外币兑换：银行从个人手中买入外币付给人民币，或者收进人民币兑出外币套汇：不同币种间没有直接的汇价，或者客户拥有的某种外汇与其支付所需要的币种不一样时，可以要求银行套算兑换6外汇存贷款业务国际结算：贸易结算、非贸易结算国家外汇管理局批准的其他外汇业务7四、外汇汇率指一国货币兑换成另一国货币的比率，或是以一种货币表示另一种货币的价格汇率的标价方法直接标价法：应付标价法，以一定单位的外国货币为标准来计算应付多少单位的本国货币间接标价法：应收标价法，以一定单位的本国货币为标准来计算应付多少单位的外国货币8汇率的种类

4、买入汇率（外汇买入价）卖出汇率（外汇卖出价）中间汇率（外汇买卖中间价）（1994年1月1日人民币官方汇率与外汇调剂市场汇率并轨）现钞汇率（现钞买卖价）注意：买入卖出是从银行角度划分钞买价小于汇买价，按国际惯例大约1%-3%钞卖价等于汇卖价98.2外汇买卖的核算一、外汇分账制外汇核算的两种方法外汇统账制（本币记帐法）外汇分账制（原币记帐法）我国商业银行一般都采用外汇分账制外汇分账制的内容以各种原币（年终有决算牌价的货币）分别立账设置“外汇买卖”科目年终决算时编制本外币合并会计报表，用人民币统一反映经营状况和成果10二、外汇买卖的账务组织“外汇买卖”科目外汇买卖科目传

5、票：外汇买卖借方传票、外汇买卖贷方传票多联套写,主要两联是外汇买卖外币传票和外汇买卖人民币传票两联传票必须当日与对方有关科目对转，不得只转一方对同一牌价的货币，同一借贷方向，同一客户的多笔结汇业务可以汇总填制外汇买卖传票外汇买卖分户账：人民币与外币记在同一账页外汇买卖总账11三、外汇买卖业务的核算国家外汇管理制度的有关规定内地机构经常项目下的外汇收入须卖给外汇指定银行，或者经批准在外汇指定银行开立外汇账户。经常项目用汇，可以持有效凭证和商业单据向外汇指定银行购汇个人所有的外汇，可以自行持有，也可以存入银行或卖给外汇指定银行。个人因私用汇，在规定限额以内购汇；超过限

6、额须向外汇管理机关申请。12驻华机构和来华人员，由港澳地区或国外汇入或携入的外汇，可以自行持有，也可以存入银行或卖给外汇指定银行。驻华机构和来华人员的合法人民币收入，需汇往港澳地区或国外的，可持有关材料证明和凭证到外汇指定银行办理。内地机构资本项目下的外汇收入，应在外汇指定银行开立外汇账户；卖给外汇指定银行的，须经外汇管理机关批准。内地机构向港澳地区或国外投资，在向审批主管部门申请前，由外汇管理机关审查其外汇资金来源，经批准后可办理资金汇出手续。13结汇业务核算不允许保留外汇账户的企业结汇借：存放境外同业款项外币贷：外汇买卖—结售汇户外币借：外汇买卖—**币种结售

7、汇户人民币贷：**存款—**企业户人民币允许保留外汇账户的企业结汇借：**存款—**企业户外币贷：外汇买卖—结售汇户外币借：外汇买卖—**币种结售汇户人民币贷：**存款—**企业户人民币14个人收汇结汇时借：应解汇款外币贷：外汇买卖—结售汇户外币借：外汇买卖—**币种结售汇户人民币贷：现金人民币（或：**储蓄存款户）15例1、2000年1月5日，A行收到境外代理行发来贷记报单一份，内容为甲公司**号信用证项下的USD10万货款收妥。A行随即按外汇管理规定与甲公司结汇。当日挂牌价为：美元汇买价1:8.25借：存放境外同业款项US$10万贷：外汇买卖—结售汇户US$1

8、0万借：外