2020高级财务会计形考.doc

《2020高级财务会计形考.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、形考2第一题P公司为母公司，2014年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。（1）Q公司2014年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2014年宣告分派2013年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。2015年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2015年宣告分派

2、2014年现金股利1100万元。（2）P公司2014年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2014年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2015年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2015年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2015年对外销售B产品80件，每件售价7万元。（3）P公司2014年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。（4）假定不考虑所得税等因素的影

3、响。要求：（1）编制P公司2014年和2015年与长期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（3）编制该企业集团2014年和2015年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）1、2014年1月1日 借：长期股权投资 33 000  贷：银行存款33 000  2014年分派2006年现金股利1000万元 借：应收股利（1000×80%） 800 贷：长期股权投资800 借：银行存款800  贷：应收股利 800 2015年分派2014年现金股利1100万元 应收股利=1100×80

4、%＝880（万元） 应收股利累积数＝800+880＝1680万元 投资后应得净利累积数＝0+4000×80%＝3200万元 应恢复投资成本800万元 借：应收股利880 （1100×80%）长期股权投资800  贷：投资收益1680 借：银行存款880  贷：应收股利 8802、计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。 2014年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额＝33000+4000×80%-1000×80%＝35400（万元） 2015年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额＝35400+5000×80%-1

5、100×80%＝38520（万元）/3、2014年抵销分录（1）投资业务 借：股本30 000 资本公积2 000 盈余公积1 200 未分配利润 9 800 商誉1 000  贷：长期股权投资35 400 少数股东权益8 600 （30000+1000+9800+1200+1000）×20% 借：投资收益3 200  少数股东损益（4000×20％）800  未分配利润——年初7 200  贷：本年利润分配——提取盈余公积 400  ——应付股利 1 000 未分配利润——年末9 800 （7200+4000-1000-400）（2）内部商品销售业务 借：营业收入

6、500  贷：营业成本500 借：营业成本80  贷：存货 80 （3）内部固定资产交易 借：营业收入100  贷：营业成本60 固定资产――原价40 借：固定资产――累计折旧4  贷：管理费用 42015年抵销分录（1）投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积1700未分配利润13200（9800+5000-500-1100）商誉1000贷：长期股权投资38520少数股东权益9380（30000+2000+1700+13200）×20%借：投资收益4000少数股东损益1000（4000×20％）未分配利润——年初9800贷：本年利润分配——提取盈余公积5

7、00——应付股利1100未分配利润——年末13200（2）内部商品销售业务A产品：借：未分配利润――年初80贷：营业成本80B产品：借：营业收入600贷：营业成本600借：营业成本60［20×（6-3）］贷：存货60（3）内部固定资产交易借：未分配利润――年初40贷：固定资产――原价40借：固定资产――累计折旧4贷：未分配利润――年初4借：固定资产――累计折旧8贷：管理费用8第二题乙公司为甲公司的子公司，201×年年末，甲公司个别资产负债表中应收账款120000元中有90000元为子公司的应付账款；预收账款20000元中，有10000元为子公司预付账款；应收票据