2017高级财务会计 形考1

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1、形考12006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2006年7月31日   甲、乙公司合并前资产负债表资料   单位：万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500 资本公

2、积500150 盈余公积200100 未分配利润300250 净资产合计260010001100要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；     （2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；     （3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。                 2006年7月31日合并工作底稿   单位：万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金      应收账款      存货      长期股权投资      固定资产净额      合并商誉      资产总计

3、      短期借款      应付账款      长期借款      负债合计      股本      资本公积      盈余公积      未分配利润      少数股东权益      所有者权益合计      负债及所有者权益总计       （1）写出甲公司合并日会计处理分录；  借：长期股权投资 9600000    贷：银行存款    9600000  （2）写出甲公司合并日合并报表抵消分录；    商誉＝9600000－（11000000×80%）＝800000（元）    少数股

4、东权益＝11000000×20%＝2200000（元）  借：固定资产   1000000       股本       5000000          资本公积    1500000          盈余公积    1000000      未分配利润   2500000          商誉         800000    贷：长期股权投资   9600000                 少数股东权益  2200000  （3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目      

5、      2006年7月31日合并工作底稿   单位：万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金320 40 360   360 应收账款 200360 560   560 存货320 400 720   720 长期股权投资 960 960  960 0 固定资产净额1800 600 2400 100  2500 合并商誉    80 80 资产总计 36001400 5000 180960 4220 短期借款 380100 480    480应付账款20 10 30   30 长

6、期借款600 290 890   890 负债合计1000 400 1400   1400 股本 1600 5002100 500  1600 资本公积 500150 650 150  500 盈余公积 200100 300 100  200 未分配利润 300250 550 250   300少数股东权益    220 220 所有者权益合计2600 1000 3600 1000 220 2820 负债及所有者权益总计3600 1400 5000 1180 1180 4220 题目2A、B公司分别

7、为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：A公司B公司项目金额项目金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未分配利润2000未分配利润800合计7400合计2000要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务

8、处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。答：在合并日应进行的账务处理为： 借：长期股权投资    20000000     贷：股本                6000000        资本公积——股本溢价  14000000 合并工作底稿中应编制的调整分录 借：资本公积   12000000        贷：盈余公积   4000000            未分配利润  8000000  抵消分录 借：股本      6000000     盈