2017高级财务会计 形考4答案

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1、形考4第一题A企业在201×年6月19日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：接管日资产负债表编制单位：A企业              201×年6月19日           单位：元资产行次清算开始日行次负债及所有者权益清算开始日流动资产：   流动负债： 货币资金 121380 短期借款362000以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 50000 应付票据85678应收票据   应付账款139018.63应收账款 621000 其他应付款10932其他应收款 22080 应付职工薪酬19710存货 28

2、00278 应交税费193763.85流动资产合计 3614738 流动负债合计811102.48非流动资产：   非流动负债： 长期股权投资 36300 长期借款5620000固定资产 1031124 非流动负债合计5620000在建工程 556422 股东权益： 无形资产 482222 实收资本776148非流动资产合计 2106068 盈余公积23767.82    未分配利润-1510212.3    股东权益合计-710296.48资产合计 5720806 负债及股东权益合计5720806除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：

3、（1）固定资产中有一原值为660000元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。（2）应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。（3）破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值180000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。（4）货币资金中有现金1500元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。（5）2800278元的存货中有原材料1443318元，库存商品1356960元。（6

4、）除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为656336元，累计折旧为210212元。请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。答: (1)确认担保资产 借:担保资产--固定资产450000  破产资产--固定资产135000  累计折旧75000  贷:固定资产--房屋660000 (2)确认抵销资产 借:抵销资产--应收账款--甲企业22000贷:应收账款--甲企业22000 (3)确认破产资产 借:破产资产--设备180000  贷:清算损益180000  (4)确认破产资产借:破产资产--其他货币资金10000  

5、--银行存款 109880 --现金1500  --原材料 1443318 --库存商品1356960 --交易性金融资产50000 --应收账款599000 --其他应收款22080  --固定资产446124 --无形资产482222 --在建工程556422 --长期股权投资36300  累计折旧210212 贷: 现金1500 银行存款109880 其他货币资金10000 交易性金融资产50000 原材料1443318 库存商品1356960 应收账款599000 其他应收款22080 固定资产446124 在建工程556422 无形资产482

6、222 长期股权投资36300第二题请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为625000元，已经过债权人会议审议通过）。（1）确认担保债务：借：长期借款 450000 贷：担保债务——长期借款450000 （2）确认抵销债务：借：应付账款 32000 贷：抵销债务 22000 破产债务10000 （3）确认优先清偿债务：借：应付职工薪酬19710 应交税费 193763.85 贷：优先清偿债务--应付职工薪酬 19710 --应交税费193763.85 （4）确认优先清偿债务：借：清算损益 625000 贷

7、：优先清偿债务——应付破产清算费用 625000 （5）确认破产债务：借：短期借款 362000 应付票据 85678 应付账款 139018.63 其他应付款10932 长期借款 5170000 贷：破产债务——短期借款 362000 ——应付票据85678 ——应付账款139018.63 ——其他应付款10932 ——长期借款 5170000 （6）确认清算净资产：借：实收资本 776148 盈余公积 23767.82  清算净资产 710296.48 贷：利润分配——未分配利润1510212.3第三题资料：　　1.租赁合同　　2012年12月10

8、日，甲公司与乙公司签订了一份租赁合同。合同主要条款如下：　　（1）租赁标的物：××生产线。