第十六章 采购与付款循环的审计ppt课件.ppt

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1、第十四章采购与付款循环的审计1一、购货与付款循环业务流程由于企业内不少部门都可以填列请购单，不便事先连续编号。但为加强控制，每张请购单须经过预算主管签字批准。2二、固定资产的内部控制（一）内容预算制度（最重要的部分）、授权批准制度、账簿记录制度、职责分工制度、资本性支出和收益性支出的区分制度、处置制度、定期盘点制度、维护保养制度。（二）不相容岗位项目建议、可行性研究与项目决策；概预算编制与审核；项目实施与价款支付；竣工决算与竣工审计。3【例题】A注册会计师作为XYZ股份有限公司2003年度会计报表审计的项目负责人，在复核采购付款循环的审计工作底稿时，需要对有关问题做出专业判断。助理

2、人员对采购付款循环的内部控制进行了解和测试，下列内部控制中构成重大缺陷的是（　）。A.仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准B.采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物C.货物到达，由隶属于采购部门的验收部门验收，并填制一式多联连续编号的验收单D.记录采购交易前，由应付凭单部门编制应付凭单4答案：C解析：验收部门隶属于采购部门不符合职责划分的要求。【例题】注册会计师在对甲公司固定资产内部控制进行测试时，属于控制测试的有（　）。A.固定资产折旧的计提是否充分B.固定资产的取得和处置是否确实经过授权批准C.固定资产的取得是否与预算相符D.资产负债表中固定资产原价的列示

3、是否与固定资产总分类账余额相一致答案：BC解析：A和D属于实质性测试程序。5三、应付账款的实质性测试（一）实质性分析程序1.对本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因。2.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。3.计算应付账款对存货的比率，应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款的整体合理性。4.根据存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性。6（二）函证应付账款并非必须：应付账款主要是防止低估，而函证不能有效查出低估的应付帐款，况且注册会计师能够取得购货发票等外

4、部凭证来证实应付账款余额。函证条件：控制风险较高、某应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段。函证对象：较大金额的债权人，以及余额不大甚至为零的重要供货人。函证方式：通常采用肯定式，具体说明应付金额。替代程序：检查决算日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日记账的支付情况，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。7（三）查找未入账的应付账款（防止低估负债）结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证

5、，确认其入账时间是否正确；询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同。8（四）检查应付账款是否存在借方余额，查明有无在其他应付款、预付账款和应付账款同时挂账，或属于其他应付款的项目（重分类调整或会计误差调整）。（五）验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细的期末贷方余额的合计数填列。9【例题】D注册会计师负责对丁公司2005年度会计报表进行审计。在对应付账款进行审计时，D注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。（1）以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）。A.从应付账款明细账追查

6、至购货合同、购货发票和入库单等凭证B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D.向供应商函证零余额的应付账款10答案：A解析：从账到证，主要目的是查证真实性。（2）验证应付账款余额不存在漏报，证明力最强的是（）。A.供应商开具的销售发票B.供应商提供的月对账单C.丁公司编制的连续编号的验收报告D.丁公司编制的连续编号的订货单答案：B月对账单是供货方对有关交易的陈述，标明期初余额、本期购买、本期支付给卖方的款项和期末余额，最能够验证应付账款余额不存在漏报。11【例题】A注册会计师是Q公司2002年度会计报表审计的外勤审

7、计负责人，在审计过程中，需对负责负债项目审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。为证实Q公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（　）A.结合存货监盘检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务B.抽查Q公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确12C.检查Q