财务会计第二章上货币资金ppt课件.ppt

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1、第二章货币资金和应收款项2021/10/12货币资金货币资金是指企业在生产经营过程中以货币形式存在的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三种形式2021/10/13货币资金一个企业的货币资金是多好还是少好？?第一节现金2021/10/15现金一、现金的性质和特点现金是货币资金的重要组成部分广义现金与狭义现金通用性、流动性2021/10/16现金二、现金的内部控制现金收入的内部控制现金付出的内部控制库存现金的内部控制2021/10/17现金现金收入的内部控制现金收入的主要来源是企业销售商品或提供劳务，因此销售收入

2、和应收账款的管理是现金收入内部控制的基础收入现金填写收款凭证业务部门收入款项、核对送存出纳核对收款凭证、银行回单，登记日记账会计2021/10/18现金现金付出的内部控制控制现金支出要遵守国家规定的结算制度和现金管理制度，不支付任何未经有关主管领导认可批准付款的款项。领导签字的付款凭证（附：原始凭证）业务部门核对会计核对、付款、在付款凭证上加盖“现金付讫”出纳过账月末与银行对账会计2021/10/19现金现金付出的内部控制根据《现金管理暂行条例》规定，企业可在下列范围内使用现金：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规

3、定发放的奖金；各种劳保、福利费以及其他支出；农副产品价款；差旅费；1000元以下的零星支出等2021/10/110现金库存现金的内部控制按规定限额控制库存现金不得坐支现金日记账日清日结、账款相符2021/10/111现金三、现金支付凭证和现金日记账现金及现金支付凭证需专人管理、逐笔审核加盖“现金收讫”、“现金付讫”戳记和出纳签章方能作为记账凭证。为了能按照现金收付业务发生的时间先后顺序，了解和掌握现金的收支动态和结存余额，用现金日记账进行现金的序时核算。现金日记账由出纳员根据审核后的原始凭证或现金收付款凭证逐日逐笔登记

4、。日终计算本日现金收入、支出和结存数，并与库存现金核对。做到日清日结、账款相符。2021/10/112现金四、现金的核算企业日常生产经营活动涉及现金的业务繁杂众多，无一般模式。2021/10/113现金自银行提取现金1000元借：现金1000贷：银行存款10002021/10/114现金收到销货款500元，其中增值税72.65元借：现金500贷：产品销售收入427.35应缴税金—增值税72.652021/10/115现金增值税是以商品生产流通各环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一个税种。从理论上分析，增值额是指一

5、定时期内劳动者在生产过程中新创造的价值额，从税收征管实际看，增值额是指商品或劳务的销售额扣除法定外购项目金额之后的余额。以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标准，增值税可分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。生产型增值税是指在计算增值税时，不允许将外购固定资产的价款（包括年度折旧）从商品和劳务的销售额中抵扣，由于作为增值税课税对象的增值额相当于国民生产总值，因此将这种类型的增值税称作生产型增值税。消费型增值税是指允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进的固定资产总额。也就是说，厂商的资本投

6、入品不算入产品增加值。这样，从全社会的角度来看，增值税相当于只对消费品征税，其税基总值与全部消费品总值一致，故称消费型增值税。我国一直实行的是生产型增值税。东北增值税转型，指的就是将生产型增值税转为消费型增值税，允许纳税人在计算缴纳增值税时扣除外购固定资产所含进项税金。2021/10/116现金发现现金长款100元借：现金100贷：其他应付款—现金长款1002021/10/117现金经批准，长款增加营业外收入借：其他应付款—现金长款100贷：营业外收入1002021/10/118现金五、备用金的核算备用金是为了使频繁发

7、生的日常小额零星支出，摆脱常规的审批程序，采用先领后用、用后报销的办法。2021/10/119现金付给采购人员定额备用金500元借：备用金500贷：库存现金5002021/10/120现金采购人员支付差旅费80，文具200，书报费150元，凭单据报销。借：管理费用430贷：库存现金430请注意：报销时并不冲抵其他应收款2021/10/121现金采购人员调离，交回备用金借：库存现金500贷：备用金5002021/10/122现金现金清查请打开书第二节银行存款2021/10/124银行存款银行存款是企业存入银行和其他非银行

8、金融机构的各种存款。企业收入的一切款项，除国家另有规定的以外，均当日解交银行。一切支出，除规定可以用现金支付的以外，应按银行有关结算规定，通过银行转账结算。2021/10/125银行存款一、银行账户银行存款开户的有关规定基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户基本账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户。企业工资、奖金的