中级财务会计(上)--2(货币资金、应收款)课件.ppt

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1、第四章资产的定义及确认与计量第一节资产的定义，特征及分类一、资产的定义1、未来经济利益观FASB，IASC等2、成本观佩顿和利特尔顿资产是未耗用的成本3、财产权利观ASB99年，舒尔茨二、特征P173-1741第一节资产的定义，特征及分类三、分类1、按流动性分：流动资产非流动资产2、收回金额的确定性分：货币性资产：现金，应收帐款，N/R，短期投资，长期债权投资等非货币性资产2第一节资产的定义，特征及分类3、按实物形态分有形资产无形资产4、金融资产和非金融资产5、核心资产和非核心资产P1753第二节会计确认一、确认的定义P

2、176四个标准二、确认的时间基础应计制和现金制第三节会计计量一、计量单位二、计量属性：历史成本，重置成本，现行成本，变现价格，公允市价，未来现金流量（现值）4第五章货币资金与应收款项第一节货币资金及其管理一、货币资金的性质、范围和报告1、性质：货币性，通用性，可自由运用2、范围：现金，银行存款，其他货币资金3、现金的附注报告5现金报告银行透支报告BankOverdraft补偿性存款余额报告CompensatingBalance用途受限制的现金RestrictedCash现金等价物CashEquivalnts6货币资金的管

3、理和控制一、管理的目的二、控制制度1、职能分工2、交易分割3、内部审核，定期，不定期结合4、定期轮调和休假三、收支程序1、收入方面：尽量做到随收随记随存，收据应连号；2、支出方面：不要坐支，尽可能使用转帐，付款的审核和签准制度。7第二节银行存款一、企业的银行存款户头和管理印鉴卡；一个基本帐户和多个一般帐户；银行结算纪律二、银行结算手段三、银行对帐单和银行余额调节表差异原因：记帐错误和记帐时差---未达帐8简单调节表银行余额调节表项目金额项目金额企业日记帐余额：银行对帐单帐余额：加：银行已收，企业加：企业已收，银行未收未收

4、减：银行已付，企业减：企业已付，银行未付未付调节后余额调节后余额9银行余额调节表例题天马公司3月31日银行存款帐户余额为：$8672.89银行对帐单报告3/31余额为：$1768.22经核对发现的差异事项为：1、3/30日公司解入的一张支票$11000，银行未能到帐记入公司帐；2、3月份公司签发的支票中，有下列四张持票人尚未兑现：10银行余额调节表例题#94$400，#107$1870，#112$500，#113$870；3、银行于3/18代公司托收帐款$214，其中包括利息$14；4、3/25公司存入$630，记帐时误

5、记为$360；5、银行扣除3月份手续费$2.3，公司尚未入帐；6、本月存入的一客户支票$26.37，因客户存款不足而被银行退票。11银行余额调节表项目金额项目金额公司日记帐余额：8672.89银行对帐单帐余额：1768.22加：未入帐的银行214加：在途存款11000代收货款减：未兑付支票存款误记270#94400减：#1071870银行服务费2.3#112500存款不足支票26.37#113870调节后余额9128.22调节后余额9128.2212四栏式余额调节表Proof-of-cashReconciliation天

6、马公司4月份现金帐户为：期初：$8672.89本期借方发生额：$94050.75本期贷方发生额：$97469.33期末：$5254.31银行对帐单报告3/31$1768.224月存款总额：$104290.384月付款总额：（$99335.46）4/30：$6723.1413四栏式余额调节表调整事项：1、4/30公司存入支票$250，银行未入帐；2、公司开出支票$1870，持票人尚未兑现；3、3月因客户存款不足而退票的$26.37，经本公司追索，4月客户重新开具等额的支票，公司4/30存入银行；4、银行对帐单上有一张已兑现

7、的支票，金额为$90，经查误记为$9；5、4月银行收取的费用为：手续费$3.4支票加密费$15.4保险箱管理费$2514四栏式余额调节表3/31余额本月收入本月支出4/30余额银行对帐单帐余额：1768.22104290.3899335.466723.14加：在途存款3/3111000（11000）4/30250250存款不足支票26.3726.37减：未兑现支票3/31（3640）（3640）4/301870（1870）调节后余额9128.2293566.7597565.465129.51企业日记帐余额：15四栏式余额

8、调节表3/31余额本月收入本月支出4/30余额企业日记帐余额：8672.8994050.7597469.335254.31加：存款误记270-270托收票据214-214减：银行服务费3月-2.3-2.34月3.4-3.4支票加密费15.4-15.4保险箱管理费25-25存款不足支票-26.37-26.37赊购款误记