中级财务会计 第2章 货币资金课件.ppt

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1、第二章金融资产——货币资金1金融资产的定义及分类定义金融资产是指企业因金融工具的出现而确认的资产。它是从金融工具持有者的角度定义的。分类（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（2）持有至到期投资（3）贷款和应收款项（4）可供出售金融资产包括非金融企业持有的货币资金2货币资金库存现金银行存款其他货币资金货币资金是指企业的营运资金在循环过程中，停留在货币状态的那部分资金。其基本特点是普遍可接受性和最强的流动性。按用途和存放地点的不同可分为：注意：与货币性资产的区别：货币性资产的含义比货币资金的范围更大，它不仅包括货币资金，还包括能用或只能

2、用货币计价的资产，如有价证券、应收账款、应收票据等。第一节结算方式一、结算及种类结算指款项收付行为。分为现金结算和转账结算二、转账结算（银行结算）银行结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。特点：双方收付不动用现金4现行的银行转账结算方式：三票一证一卡三方式信用卡本票转账支票汇票信用证委托收款汇兑托收承付银行本票银行汇票商业汇票支票支票的种类:现金支票——只能用于支取现金。转账支票——只能用于转账。普通支票——可以支现、可以转账。划线支票——普通支票左上角划两条平行线的只能

3、用于转账，不得支取现金。适用范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用支票。（同城结算）对应会计科目：银行存款（一）支票支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。现金支票票样转账支票票样结算程序3.账务处理付款单位：借：应付账款、在途物资等贷：银行存款收款单位：借：银行存款贷：应收账款、主营业务收入等P25种类：银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额为：1000元、5000元、10000元和50000元。适用范围：单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银

4、行本票。（同城结算）对应会计科目：其他货币资金（二）银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。本票票样注意事项：1.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。2.银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支付现金。申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。3.允许背书转让结算程序账务处理付款单位：※办理银行本票借：其他货币资金——银行本票存款贷：银行存款※使用银行本票时：借：原材料等贷：其他货币资金——银行本票存款收款单位：借：银行存款贷：应收账款、主营业务收入等P2

5、3主要规定：（1）一律记名，允许背书转让；（2）提示付款期限为1个月；（3）银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。适用范围：适用于异地结算，特别适用于企业先收款后发货或钱货两清的商品交易。对应会计科目：其他货币资金（三）银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票申请书银行汇票票样结算程序特点：(1)适用范围广。单位、个体经济户和个人与异地间各种款项的往来都可以使用银行汇票。(2)票随人走，人到款到。使用

6、银行汇票，由汇款人自己携带前往目的地，办理购货或支取现金，这样有利于及时地办理结算。(3)凭票购货，银行见票即付。使用银行汇票，购货人可凭票购货，及时结算货款。这样可以防止不合理的预付货款或交易尾款的发生。银行见到汇票，保证支付，使收款人能迅速地获得款项。(4)使用灵活、方便、兑现性强。使用银行汇票，既可办理转账，又可支取现金（必须是个人）。汇款人如果需要提取现金，可以持写明“现金”字样的汇票到兑付银行取现，避免长途携带现金的不便，在付款期内，银行见票即能付款。账务处理付款单位：※办理银行汇票借：其他货币资金——银行汇票存款贷：银行存款※使用银行

7、汇票时：借：原材料等贷：其他货币资金——银行汇票存款收款单位：借：银行存款贷：应收账款、主营业务收入等P24分类：商业汇票按照承兑人的不同可以分为：银行承兑汇票和商业承兑汇票适用范围：同城和异地均可使用对应会计科目：应收票据、应付票据（四）商业汇票商业汇票是由收款人或付款人签发,由承兑人承兑并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。主要规定：（1）一律记名，允许背书转让；（2）承兑期限，由交易双方协商确定，但最长不得超过6个月；（3）禁止签发、承兑无真实交易或债权债务关系的商业汇票；（4）持票人可以持未到期的商业汇票向银行申请贴现。商业承兑汇票

8、票样商业承兑汇票贴现结算程序银行承兑汇票票样银行承兑协议账务处理付款单位：※签发商业汇票借：原材料等贷：应付票据※汇票到期时：借：应付票