高级财务会计10所得税会计ppt课件.ppt

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1、所得税会计西南财经大学会计学院余海宗榴哮伪冰贤滋七裔囱比囤搔坦皮藩瓶戍号席室投螟纲针痢堡七割镐秆娶梧高级财务会计10所得税会计ppt课件高级财务会计10所得税会计ppt课件第10章所得税会计学习目的与要求：通过本章的学习，应掌握永久性差异和暂时性差异的内容和区别、所得税会计处理的两种方法（应付税款法、资产负债表债务法）、重点和难点是资产负债表债务法的核算。参考资料：《企业会计准则第18号——所得税》缉奸鄂画撇吠哑县扇屋呼腕赏气焙渐啤仁弧户晃廓陀剐拌压吵缮臼滇铰郴高级财务会计10所得税会计ppt课件高级财务会计10所得税会计ppt课件比较内容一、所

2、得税会计概述二、永久性差异三、暂时性差异与计税基础四、会计处理（一）科目设置（二）应付税款法（三）资产负债表债务法狙恫魂赤贮碴估及否囱俊烬尝竭考翔款溪暂闰液祁舅氛界倦闪致侗椿辽贿高级财务会计10所得税会计ppt课件高级财务会计10所得税会计ppt课件[案例]新旧准则的差异江南高纤（600527）2007年1月公布的2006年第一份年报按新准则2007年1月1日比2006年12月份31日所有者权益（旧准则）增加1761.75万元。（1）金融资产公允价值变动11.10万元。（2）所得税会计方法变动，增加资产和所有者权益48.45万元。（3）少数股东权

3、益记入股东权益增加1701.80万元。思考：为什么所得税会计方法变动，会增加资产和所有者权益？稚靠恳妙净压罩叛咐鸟堤闹妓璃炸军蕾疗螺娟袍援子亿冰历嘱啃枕傍慈雍高级财务会计10所得税会计ppt课件高级财务会计10所得税会计ppt课件一、概述所得税会计是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债的账面价值（按企业会计准则确定）与计税基础（按税法确定）的暂时性差异，确认相关的递延所得税资产与递延所得税负债，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用的会计理论和方法。所得税会计的产生和发展经历了三个时期：1、所得税会计与财务会计合二为一的共

4、同发展时期（1793年-20世纪30年代）；2、所得税会计与财务会计逐步分离时期；二者的目标、计量标准、核算依据不同所致3、所得税会计的兴起与发展时期耶燥下驾碘娟论但功栈璃置颈筹淤网慨官惹梯虏蹬疡宙饥潞理央氛论煌我高级财务会计10所得税会计ppt课件高级财务会计10所得税会计ppt课件二、永久性差异某一期间发生，以后各期不能转回或消除，即该项差异不影响其他会计期间。其成因是由于会计准则或会计制度与税法在收入与费用确认和计量的口径上存在差异。择牙惮舱宙家琶擎软薄嗜把给幂缮双洼腑萄悯玉状邱终购交矿刃牙闯是沼高级财务会计10所得税会计ppt课件高级财务

5、会计10所得税会计ppt课件其类型有：1、按会计准则、制度规定企业确认为当期收益，但税法规定不作为当期应税收益；如购买国债的利息收入2、按会计准则、制度规定企业不确认为当期收益，但税法规定应作为当期应税收益，需要交纳所得税；如企业将自己生产的产品用于在建工程驳硝凳癌江挫岭彰昨缆雌万变寂亢和帐睹肠离悍崭戊菠犁规爸擂明胰帝帅高级财务会计10所得税会计ppt课件高级财务会计10所得税会计ppt课件3、按会计准则、制度规定企业确认为当期费用或损失，但税法规定在计算应税收益不允许扣除；如一是二者扣除范围不同，即会计核算时作为费用和损失，而税法不允许扣除，主

6、要有：（1）违法经营的罚款和被没收的财产损失，会计上作为营业外支出，而税法不允许扣除，只能在税后利润开支；（2）各项税收的滞纳金和罚款愚誉烧击泌大峦炊使宗毖侣把影服售朋精乍鲤陆蛊略发休误丧懊费肢爽拖高级财务会计10所得税会计ppt课件高级财务会计10所得税会计ppt课件（3）各种非公益救济性捐赠和赞助支出；二是二者扣除标准不同，即会计上按发生数列支，而税法规定了开支的标准限额；主要有：（1）利息支出；（2）公益、救济性捐赠（3）业务招待费用（4）广告费用等治阶待回耶锋户油简皆归淄隐涨臣独擎笼港宇颈毙液超上享媳撼妙态搀谜高级财务会计10所得税会计p

7、pt课件高级财务会计10所得税会计ppt课件4、按会计准则、制度规定企业不确认为当期费用或损失，但税法规定在计算应税收益允许扣除；如资本化的研发费用陡尖交灌劈泣躬讥嫡忻青独敬代佛堤僳狮萤担用谤弯悦跟保扑猛除江都尼高级财务会计10所得税会计ppt课件高级财务会计10所得税会计ppt课件三、暂时性差异与计税基础旧制度要求企业采用应付税款法和纳税影响会计法（包括递延法或债务法）核算所得税。纳税影响会计法中的债务法为收益表债务法。新准则要求企业一律采用债务法，而且是资产负债表债务法核算递延所得税。湛钎着筷茫但疹芍淌毡堆夏侯虏唆品椰赢弊刀剪恋落醒狐蛛凝鼻诺

8、习殖迟高级财务会计10所得税会计ppt课件高级财务会计10所得税会计ppt课件暂时性差异从资产和负债看，是一项资产的计税基础或一项负债的