高级财务会计第21章 外币折算ppt课件.ppt

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1、外币折算第二十一章7/30/20211第二十一章外币折算第一节外币业务概述第二节外币业务会计处理第三节外币会计报表折算7/30/20212本章重点：外币业务的日常账务处理，包括外币帐户的设置、外币兑换业务、外币购销业务、外币借款业务、接受外币资本投资等的账务处理；汇兑损益的计算及账务处理；外币报表的折算方法等。7/30/20213第一节外币业务概述1.记账本位币记账本位币:指企业经营所处的主要经济环境中的货币。企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选择其他货币作为记账本位币，但报表

2、应折算为人民币。企业选择记账本位币应考虑的因素(三因素)境外经营及记账本位币的确定记账本位币的变更7/30/202142.外币与外币业务外币:记账本位币以外的货币。外币业务:以外币计价或结算的业务。包括外币商品购销、借入或借出外币资金、外币兑换、接受外币投资等3.外汇、汇率与外汇市场外汇：一国拥有的可用于国际结算的支付手段汇率：两国货币在一定时期相互交换的比价。汇率有不同的标价方法。汇率可从不同角度进行分类。外汇市场：能实现不同国家和地区货币之间兑换的场所。我国外汇市场是由各商业银行组成的网络7/30/20215汇率的标

3、价方法直接标价法：以一定单位的外国货币为标准来计算应折合的若干本国货币的方法（外币不变本币变）。如：1:8($1=￥8）间接标价法：以一定单位的本国货币为标准来计算应折合的若干外国货币的方法（本币不变外币变）。如：1:0.125（￥1=$0.125)7/30/20216按外汇管理体制按外汇买卖成交时间按外汇买卖成交价格按会计记账作用官方汇率市场汇率历史汇率现行汇率（即期汇率）期货汇率（远期汇率）买入汇率卖出汇率中间汇率记账汇率账面汇率即期汇率近似汇率汇率分类7/30/202174.外币折算、外币兑换与汇兑损益：外币折算：

4、将一种货币计量单位（外币）换算表述为另一种货币计量单位（本位币）的过程。是货币记账表述的改变。外币兑换：将一种货币实际交换为另一种货币的过程。是货币实体的改变。汇兑损益：企业各外币账户、外币报表的各项目由于记账时间和汇率不同而产生的折合为本位币时的差额。分为折算损益和兑换损益7/30/20218例某公司以人民币作为记账本位币，3月7日赊购一批商品，价款计10000美元，当日市场汇率为1美元=8元人民币；3月31日市场汇率是1美元=8.30元人民币；4月3日偿付货款，当日市场汇率为1美元=8.20元人民币。则该项存货的入账

5、价值（记账本位币金额）是（A）。A.80000元B.81000元C.82000元C.83000元7/30/20219第二节外币业务的会计处理一、外币业务账户的设置及核算的基本程序1.外币业务账户的设置对货币资金、债权、债务账户双重记录外币汇兑损益：财务费用——汇兑差额2.外币业务记账方法的分类外币统账制和外币分账制两种。3.记账汇率的选择即期汇率即期汇率的近似汇率——平均汇率或加权平均汇率4.外币业务的记账程序经济业务发生日；按即期汇率折算成记账本位币记账；期末：分别货币性项目和非货币性项目折算，计算月末汇兑损益；结算日

6、：按当日汇率记账，并反映汇兑损益（结算日与上期末汇率之差形成）7/30/202110二、外币业务的账务处理；初始确认外币兑换业务账务处理外币购销业务账务处理外币借款业务账务处理接受外币资本投资等的账务处理期末调整或结算货币性项目：按月末汇率重新折算，差额记入财务费用—汇兑差额非货币性项目：1.以历史成本计量的非货币性项目，不折算2.对以“孰低”计量的存货：3.对以公允价值计量的股票：7/30/202111（一）外币兑换业务1.指企业从银行等金融机构购入外币（对银行是卖出外币），或向银行等金融机构售出外币（对银行是买入外币

7、）。2.会计处理原则买入外币：将付出的，按外币卖出价折算的记账本位币金额入账；将该金额与收到的外币按当日市场汇率折算的金额的差额，作为汇兑损益，计入“财务费用”。卖出外币：将收到的，按外币买入价折算的记账本位币金额入账；将该金额与付出的外币按当日市场汇率折算的金额的差额，作为汇兑损益，计入“财务费用”。7/30/2021123.核算例：企业将10万元美元卖给银行，银行当日买入汇率1：8.2,卖出汇率1:8.3。当日市场汇率1：8.25。借：银行存款—人民币82借：财务费用0.5贷：银行存款—美元户（10万美元）82.5如

8、果是向银行买入，则分录如下：借：银行存款—美元户（10万美元）82.5借：财务费用0.5贷：银行存款—人民币837/30/2021134.练习企业从银行购入20000英镑，银行当日买入汇率1：8.25,卖出汇率1:8.4，当日市场汇率1：8.3。借：银行存款—英镑户（2万英镑）166000（20000×8.3）借：财