从两则投资管理案例看财税律师的独特价值.doc

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1、从两则投资管理案例看财税律师的独特价值熊勇.szwonder.net/title/title-137.htm观点总论：财税律师融会贯通法律、税务、财务会计甚至企业经营管理知识和技能，面对当事人的多元诉求时，具有知识结构与职业积淀方面的优势；针对特定经济活动提供服务时，不仅可以确保其合法性，而且可以确保其税收成本最小化和涉税法律风险最小化，因而具有独特的市场价值。针对投资活动、兼并重组及日常交易行为从财务、税务和法律多个角度提供系统化服务特别是节税筹划服务，是财税律师市场实现自身独特价值的重要实践方式。以下分述。一、目前在我国境提供税务顾问与筹划服务

2、的专业人士类别：在市场经济条件下，财税顾问与筹划作为企业理财活动极其重要的组成部分，客观上构成影响企业可持续发展的利润增长点及风险管理要素。由于目前开展税务筹划服务的中介机构不多，加之宣传较少，一般人不清楚什么机构、哪些人在做税务顾问与筹划，我国境企业开展系统性的税务筹划还不普遍。另一方面，目前开展税务顾问与筹划业务的中介机构和人士的水平参差不齐，效果也大不一样，找不到合适的中介机构和人士，税务筹划难以达到预期的效果。依据笔者的考察，目前在我国境提供税务顾问与筹划服务的专业人士主要有注册会计师、律师、注册税务师、税务经济师以及搞财经、税务研究的比较

3、活跃的大学讲师或教授（下文称学院人士）等，人员主要分布在资会计师事务所、税务师事务所、财税管理顾问公司，其中，一部分较资深人士服务于国际会计师事务所的税务与法律服务部。由于知识结构、社会阅历、职业经验以及业务侧重点的差异，前述各类专业人士在提供税务顾问与筹划服务过程中呈现出各自的优势和不足。二、严格意义上的税务筹划专家之素质要求：税务筹划是一门典型的交叉性、前瞻性应用学科或曰操作技术。从事税务筹划，重在解决实际问题，仅有学院教育和专业资格，而无厚积薄发的实践经验和精益求精、创新不止的作风是不够的。税务筹划实践表明：那些既深谙中国税务征管国情，又具备

4、财务、税务和法律综合素养，特别是熟悉会计和税务规定的差异，精通民商合同法律，同时亲历复杂税务筹划实践并且善于进行实证研究与实务创新的复合型应用人才具备最大限度地满足客户对税务筹划优质服务的期望的综合素质优势。筹划人士在开展离岸税务安排和处理跨国公司国际税务事项时，还必须具备国际税务筹划的理论知识和操作经验。三、几类专业人士税务筹划服务优劣势比较：（列表）人士优势局限注册税务师　税务经济师最大优势是“人熟”。有的注册税务师税务经济师脱钩以前是税务干部，从事过较长时间的税务工作，对我国税务法规和本地征管规则比较了解，最重要的是和税务机关有历史渊源。2、

5、从业务围看，税务师同税务服务某些低端业务如税务代理业务的关系可能更紧密一些。1、就整体而言，开展复杂和系统税务筹划的财务、法律专业知识与技能不足。2、靠人脉关系只能缓解税务风险于一时，不能根除税务隐患。3、税务师只在中、日、等少数国家存在，西文人士习惯于通过律师寻求税务筹划服务。会计师税务筹划离不开会计，好的筹划必须通过科学的财务活动和严谨的会计处理实现或反映，税务筹划效益必须经过会计运算才能确定。资深会计师在帐务分析、帐务处理、帐务调整方面具有一定优势。1、不熟悉税收征管检查实务和税务查账重点。2、不熟悉税企谈判沟通规则与习惯。3、对于税务筹划活

6、动合法性的把握存在一定困难，难以为税务筹划提供准确的合同支持。非财税律师1、  律师业务围包括接受非诉讼法律事务当事人的委托，提供法律服务。税法属于自成体系、相对独立的最大的部门法，律师提供法律服务，原本就包括提供税法方面的服务。2、  税务筹划离不开民商经济法和行政法，好的筹划必须通过民商经济合同甚至诉讼安排来支持或实现。3、  在行政复议、涉税刑事案件代理中拥有一定的程序“特权”。1、不熟悉财务语言和会计游戏规则。2、不熟悉税收征收管理实务。3、不熟悉税务检查的特点与规律。4、不熟悉税企谈判沟通规则与习惯。5、财税律师比大多数其他专业类别的专业

7、律师门坎要高一些，非经系统研习和实际实践难以进入税务服务领域。学院人士学历较高，有一些关于税务筹划的著述，有很强的税务筹划理论水平。对区域地方税收政策和合同设计比较陌生，实战经验严重不足。财税律师1、财税律师较会计师、税务师作业跨度更长、更全面，法律实践经验更丰富。擅长通过变通盈利模式去改变涉税法律关系，达到寻求税负最低的交易方案的目的，并有能力进行财务、税务、法律多角度协调处理。在账务处理实践经验逊于资深会计师。2、某些虽然考取了注册税务师资格的律师，由于缺乏对税务筹划的深入研究和必要的实战经历，一时还不能胜任复杂税务筹划的技能要求。结论上述多元

8、合作与竞争并存的局面将长期存在，但财税律师完全有实力成为税务筹划卓越服务的代表者和市场追捧者。　四、财税律师与非财税律师的