基于行为引导机制构建的财务制度设计研究-论文.pdf

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1、基于行为引导机制构建的财务制度设计研究公司财务与资本市场基于行为引导机制构建的财务制度设计研究马广林，尹崇梅，吴凡(中国海洋大学会计学系，山东青岛266100)【摘要】财务与业务一体化特征决定财务制度成为企业开展财务管理工作的重要基础和保障。财务制度的本质在于通过对主客体要素运营机制的构建和运行实现对各种要素资本的安全、高效运作，财务管理机制是财务制度的灵魂所在。客体要素运营层面的财务管理机制设计是从操作技术和方法层面对财务管理科学规律的主观应用；主体要素运营层面的行为引导机制设计则是为解决财务活动主体有限理性和自利性问题对行为科学规律的主观应用。基于内外部信

2、息资源和管理要求的分析，整合财务管理流程和措施，通过一定的形式将财务管理机制外化出来即构成财务制度设计的全过程。’【关键词】财务制度；有限理性；自利倾向；行为引导；机制构建【中图分类号】F275【文献标识码】A【文章编号】1009-6701(2013)06-0060-07财务管理系统以其在企业经营资源获取与本文将以系统论和制度经济学相关理论为指配置、资源运营过程调控等方面的特有功能维导，从财务制度的本质与作用分析人手，探索财系着企业整个经营体系的运行(李心合，务制度设计的本质和重心所在，在此基础上从2012)。[1](P322)在这一过程中，财务制度发挥着方法

3、论角度提出财务制度设计一般过程和方无可替代的作用，制度化管理成为现代企业科法。希望本文的研究能为同行的相关理论研究学理财的一个重要标志。财务制度体系的健全和制度设计实践提供有意义的参考。性、科学性透露着一个企业的理财能力，影响着一、制度：财务活动之行为导向系统企业财务管理目标的实现程度，由此也决定了财务制度设计在财务管理工作中的基础地位和(一)财务业务一体化现实价值。然而，由于设计主体对财务制度本财务管理的资源获取与配置、资源运用过质认识不科学，在财务制度设计实践中抓不住程调控功能体现于财务管理系统对企业经营活财务制度的本质、设计方法不当，致使企业财务动的全方

4、位、全过程影响。企业作为一个以营制度体系不健全、制度科学性和适用性不尽人利为主要目的的经济组织，其经营活动的推进意，影响了企业财务管理目标的实现。鉴于此，过程实质上是以追求财富增长为目标的价值创【收稿日期】2013-09-02【基金项目】山东省社科规划项目(11CGLJ26，12CKJJ07)【作者简介1马广林(L975一)，男，黑龙江勃利人，博士，中国海洋大学管理学院会计学系副教授，研究方向：人本会计与价值创造管理、财务管理咨询理论与实务，电子邮箱：glma_ouc@163．coin；尹崇梅(1988一)，女，山东胶南人，中国海洋大学管理学院会计学系硕士生，

5、研究方向：人本会计与价值创造管理；吴凡(1987一)，男，山东胶南人，中国海洋大学管理学院会计学系硕士生，研究方向：财务管理咨询理论与实务。《会计与经济研究》(双月刊)2013年第6期造过程，而这一价值创造过程又是通过对各种思考、符合财务运行内在规律和管理要求。也形态的生产要素的整合、运作进而实现财富增只有这样才能通过业务活动的合法、科学、高效值的过程(马广林，2012)。J(’这一过程中参开展，实现对企业经济资源的集约化利用，更好与企业价值创造活动的各种外在形态千差万别地实现企业财务管理目标，进而支持企业总体的生产要素，其价值形态可抽象表现为“货币一目标的有

6、效实现。由此可见，企业财务制度的般”，因此财务视角下亦可将这些生产要素统一健全性、科学性和适用性直接影响业(财)务活抽象称为“资金”，生产要素的周转过程同时也动的最终效果，财务制度建设也自然成为企业就是资金的流转过程，相应地企业价值创造过财务管理工作的基础和重心所在。程也必然表现为“外在①”和“内在②”两个层二、机制：财务制度之功能基础面——业务活动和财务活动，前者侧重于对生产要素的专业化运作，后者则侧重于对业务活(一)系统功能实现之基本要件动相关的资金运动及其引发的经济关系(财务按照系统论观点，系统是由两个以上有机关系)的专业化管理，由此决定了企业经营过程联

7、系、相互作用的要素所组成，具有特定功能、中财务与业务一体化特征。可以毫不夸张地结构和环境的整体(汪应洛，2003)，L3儿在这说，企业中几乎所有的业务活动和管理活动都个有机整体中包含两大要件——组成系统的要需要资金支持，都会引发资金的运动，也自然成素和要素间相互作用方式。前者是系统赖以依为财务管理的对象。托的有形或无形物质基础，后者则是将这些物(二)“一体化”特征下财务行为调控手段质基础有机聚合的纽带。系统不是“1+1=2”财务与业务客观上的一体化决定了缺乏财式的要素堆积，而是通过要素间的有机结合所务思考的业务活动极易造成资源浪费，妨碍企实现的“1+1>2”式

8、的高效协同，最终发挥出各业目标的实现。