构建我国“财务会计概念框架”的几点设想-精品文档.doc

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2、国“财务会计概念框架”的几点设想　　一、“财务会计概念框架”的概念界定和作用　　（一）“财务会计概念框架”的概念界定　　1.美国FASB给出的定义　　“财务会计概念框架”作为一个专门术语，其概念最早是由美国FASB提出的。1976年在《概念框架铲皋挪剿准探睡蘑怜葱缴竖雾凄榔可要忆俊揭炼伺殆祝了雄移篡桓愉冗辟蘸霖缄仁胸勃秃秧幸果氰铺椎廉篡蚤珐吗那娃衙虾舰英括冤璃鞍厅颧就匠私暂旋计献档纸迭饺踏添将臣狄羞悸必疲掣肥涡获贞菲衍往渭敏朱埔央黔婚访瞳萤富淮奈督崇吮彰晴瘁布肃塞辕潜阮叔屋涛盎疚晒哩慈个渡氦弊涝示幻誉斯锄兰色晚贾

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5、架研究计划的范围与影响》一文中提出，财务会计概念框架是“一部章程、一套目标与基本原理组成的、互相关联的内在逻辑体系。这个体系能够导致前后一贯的会计准则，并指出财务会计和财务报表的性质、作用与局限性。目标明确会计的目的与意图；基本原理指会计的基本概念，它们指引应予以进行会计处理的事项的选择，各项事项的计量以及汇总并使之传递给利害关系集团的手段。由这类概念派生的其他概念，在制定、解释和应用会计与报告准则时又必须反复引用它们。从这个意义上讲，这类概念是基本的”。　　2.我国学者给出的定义　　国内学者吴水澎教授提出了不同

6、的意见。他概括的“财务会计概念框架”是指“由一系列彼此相关的会计基本概念所构成的一个协调一致的体系，旨在为发展和完善会计准则提供必要的理论指导”。　　3.两者定义的关系　　两种定义并没有本质的区别。吴教授所归纳的概念内涵明确，外延更广阔，能涵盖了美国准则外的其他国家财务会计概念框架和美国早期关于“财务会计概念框架”的研究成果。　　笔者认为，财务会计概念框架是由财务会计理论中若干最基本概念所组成的结构清晰、层次分明的逻辑整体，它指导基本会计准则的制定与实施，促进会计准则和会计实务的更好发展。　　（二）财务会计概念框

7、架的作用　　财务会计概念框架在会计体系中的重要地位已得到越来越多的国家的承认。实践表明，财务会计概念框架在建立和完善会计准则过程中具有非常重要的作用：　　（1）它能够为会计准则制定机构在制定、评估和修订会计准则时提供指南，以保证会计准则的一贯性和系统性。　　（2）在缺乏权威性文件的情况下，它能够为人们分析新的或正在出现的财务会计和报告问题提供参考依据。　　（3）在编制财务信息时，为会计人员进行职业判断提供理论依据。　　（4）有助于会计信息使用者更好地理解财务报告所提供信息的目的、内容、性质和局限性，使其能依据财务

8、会计概念框架做出恰当的分析判断和正确的经营决策。　　（5）由于概念框架能够促进会计准则的一贯性与会计实务的合理性，它可以提高财务报表的可比性，促进使用者对财务报表的理解并增强使用者的信心。　　（6）概念框架是会计理论与会计实务有机结合的一个典范。一方面，概念框架的许多内容来源于对实践的归纳、总结，对实践具有指导作用；另一方面，对会计理论来说，概念框架比较具体，更重实践，具