我国财务会计概念框架的构建4404

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1、我国财务会计概念框架的构建4404全国中文核心期刊·财会月刊阴我国财务会计概念框架的构建长安大学经济与管理学院云虹李艳云【摘要】我国迄今为止真正意义上的财务会计概念框架尚未建立，修订后的《企业会计准则——基本准则》虽然具有财务会计概念框架的雏形，但将其作为我国的财务会计概念框架还不成熟。本文将其与财务会计概念框架进行了比较分析，并在此基础上提出了构建我国财务会计概念框架的总体设想。【关键词】财务会计概念框架基本准则财务会计概念框架的定义最早出现在美国财务会计准则财务报表的框架》为编制和呈报财务报表提供了一套逻辑一

2、委员会（FASB）的文献中，FASB曾先后两次对财务会计概念致、前后一贯的概念框架，其制定的主要目的是评价、制定和框架进行了定义。1976年，FASB在发布的《概念框架项目的完善会计准则。而我国基本准则制定的目的是规范企业会计范围和含义》中，首次对财务会计概念框架作了如下定义：“概确认、计量和报告行为。此外，在使用对象方面，《编报财务报念框架是一部章程，是由目标和与之相互联系的基本概念组表的框架》的主要使用者是准则制定者，而我国基本准则的主成的一个连贯的理论体系。它能导致相互一致的准则，并对财要使用者是企业。由此

3、可见，我国基本准则是身兼两职的，既务会计的性质、作用和局限性做出规定。”1980年5月，FASB规范会计实务，又指导会计准则的制定。盂形式不同。《编报财在其发布的第2号财务会计概念公告中，对财务会计概念框务报表的框架》从本质上说是一种会计理论文件，其文体比较架的定义作了以下修改：“我国财务会计概念框架的构建4404全国中文核心期刊·财会月刊阴我国财务会计概念框架的构建长安大学经济与管理学院云虹李艳云【摘要】我国迄今为止真正意义上的财务会计概念框架尚未建立，修订后的《企业会计准则——基本准则》虽然具有财务会计概念框

4、架的雏形，但将其作为我国的财务会计概念框架还不成熟。本文将其与财务会计概念框架进行了比较分析，并在此基础上提出了构建我国财务会计概念框架的总体设想。【关键词】财务会计概念框架基本准则财务会计概念框架的定义最早出现在美国财务会计准则财务报表的框架》为编制和呈报财务报表提供了一套逻辑一委员会（FASB）的文献中，FASB曾先后两次对财务会计概念致、前后一贯的概念框架，其制定的主要目的是评价、制定和框架进行了定义。1976年，FASB在发布的《概念框架项目的完善会计准则。而我国基本准则制定的目的是规范企业会计范围和含义

5、》中，首次对财务会计概念框架作了如下定义：“概确认、计量和报告行为。此外，在使用对象方面，《编报财务报念框架是一部章程，是由目标和与之相互联系的基本概念组表的框架》的主要使用者是准则制定者，而我国基本准则的主成的一个连贯的理论体系。它能导致相互一致的准则，并对财要使用者是企业。由此可见，我国基本准则是身兼两职的，既务会计的性质、作用和局限性做出规定。”1980年5月，FASB规范会计实务，又指导会计准则的制定。盂形式不同。《编报财在其发布的第2号财务会计概念公告中，对财务会计概念框务报表的框架》从本质上说是一种会

6、计理论文件，其文体比较架的定义作了以下修改：“概念框架是由目标和相互联系的基自由，逻辑关系比较严密，通常可以自由发挥，对一些基本会本概念组成的连贯的理论体系。它能导致前后一贯的准则。通计概念所隐含的一些重要理论问题阐述比较详细，因而即使过制定财务会计和财务报告的结构与方向，促进公正的财务是一些深奥的理论问题，也会变得易于理解。而我国基本准则会计信息和有关信息的提供，以便有助于协助资本市场和其采用的是法律条文的形式，一般是粗线条的、抽象化的，通常他市场的有效运行，这一概念框架将能为公众利益服务。确定缺乏逻辑性，侧重

7、于对一些基本会计概念的简要阐述，因而不目标和识别基本概念并不是为了直接解决财务会计和财务报容易理解。榆具体内容方面的差异。《编报财务报表的框架》与告中的各项问题，而不过是要求目标指出方向，用概念作为解我国基本准则在财务报表的目标、基本假设、质量特征、财务决问题的工具。”报表的要素、要素的确认和计量以及财务报告等内容方面也根据现有的对财务会计概念框架的定义及有关解释，笔存在差异。如在财务报表目标方面：《编报财务报表的框架》确者认为，财务会计概念框架是由财务会计最为基本的概念按定的目标为“决策有用”和“受托责任”，并

8、将“决策有用”作为照一定的逻辑关系有机组合而形成的前后一贯、逻辑一致的首要目标，“受托责任”作为次要目标；我国基本准则虽然也同理论体系，一般包括会计目标、会计信息质量特征、会计要素时体现了这两个目标，但未明确指出这两个目标的主次地位，的定义与特征、要素的确认与计量、财务报告的列报等。其主两者似乎是平行的。在质量特征方面：《编报财务报表的框架》要作用是指导和评估会计准则的制